所得税清算时累计折旧这个表怎么填

此表适用于各类经营者填写。

此表按固资、无形资产摊销和其它资产分为三大类、13个小类总共17行；关键体现经营者经营活动中常用的固资、无形资产摊销、其他资产的折旧费或摊销额需作纳税调整额及之前年度确定折旧费或摊销费的时间性差异等计算步骤。在实际填写该附注时，经营者可以根据税收法律法规和会计账务处理状况进行适当归类。

此表第10列第17个人行为正数时，填写附注四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，为负值时填写表格五《纳税调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填写表格五第18行。

（一）填表说明

固资

第1列第1行：“固资合计”

1、填写经营者今天折旧费用的固资均值原值。

2、信息来源：来自此表测算所得的，行内=2行 3行 4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填写经营者今天折旧费用的房子、房屋建筑类固资平均原值。

2、信息来源：来自财务核算中折旧费用的（房子、房屋建筑类固资今年初原值账户余额 1至11月末原值账户余额）/12。

3、常见问题：开张不够一年，或本年度正中间停业的，按实际经营期测算。

第1列第3行、第4行填写规定同第2行。

第2列=第3 4 5 6列。

第3列第1行：“固资合计”

1、填写经营者今天计提固定资产折旧额中计入产品成本金额。

2、信息来源：来自此表测算所得的，行内=2行 3行 4行

第3列第2行：“房屋建筑物”

1、填写经营者今天记提房屋建筑物类累计折旧额计入产品成本金额。

2、信息来源：来自财务核算中，今天计入产品成本的房屋建筑物类累计折旧额。

第3列第3行机械设备、第4行电子产品运载工具的填写规定同第2行。

第4列至第6列各自填写经营者今天依照财务核算的具体计提固定资产折旧额中记入“期间费用”“营业成本”“在建项目”金额。有关要求同第3列。

依据质监总局全新文档，此表第六列后提升“记入别的”一列,填写纳税人应对福利费和其他业务支出中核算折旧费或摊销额。

第7列“应予以调节的财产均值使用价值”：

1、填写除国家统一所规定的清产核资以外公司资产重估升值、接纳捐赠资产使用价值（2003年之前赠送）、购入信誉及与折旧费用、摊销额及其财产财务会计计费与税款计费差距的调节额。总金额负值时以“—”表明。

2、信息来源：来自经营者剖析，财务核算中固资计费和企业所得税政策有关固资计费差距的调节额。并按照其固资的种类各自填写本列2至4行。合计数填写本列第1行。

第8列“今天财产计税成本”：

1、本列关键体现相关固资按相关公司所得税政策要求，确定的能够折旧费用的固资的原值，主要运用于测算容许抵扣的折旧额。

2、信息来源：来自此表测算所得的，额度相当于第1 7列 (原值 调节额) 。并按照其固资的种类各自填写本列2至4行。合计数填写本列第1行。

第9列“容许抵扣的折旧费或摊销额”：

1、本列关键体现按相关公司所得税政策计算出来的，还可以在企业所得抵扣的累计折旧额。

2、信息来源：来自此表测算所得的，本列第2、3、4行额度=第8列相匹配行次（合计、总计栏以外） ×税收法律法规的年折旧率或年摊销费率。

固资折旧占比统一定为5％。

经营者可扣减的累计折旧计算,采用直线折旧法。除另有规定者外,固资折旧费用最低期限如下所示:

房子、房屋建筑为20年。

列车、货轮、设备、机械和别的生产线设备为10年。

电子产品和列车、货轮之外的运载工具及与生产运营相关的器材、专用工具、家俱为5年。

第10列“今天纳税调整增长额或者减少额”：

（1）体现财务核算中具体计提折旧额（2列），扣除“容许抵扣的折旧额”（9列）的差值，正数为纳税调增额，负值为纳税调减额。

（2）信息来源：来自此表测算所得的，本列额度=第2－9列。并按照其固资的种类各自填写本列2至4行。合计数填写本列第1行。

（3）前1-10列实际操作案例：

练习题：A企业欠B公司200万余元，根据商议A公司决定用价值180万，帐面价值为150万元固资还款此负债。

（假定财务会计、税务使用寿命均是10年）。

账务处理：

B公司收到固资后财务核算：

借：固资： 200万

贷：应收帐款 200万

B公司收到固资后，财务会计中对此项固资计费为200万余元，公司所得税政策上此项固资的计税成本为180万。假如B企业没有其他方面的差别，180万余元-200万余元=-20万余元，根据此表第7列第3行体现。

企业所得税填写：200万余元填写此表第1列第3行，此表第2列第3行填写20万余元，此表第7列第3行填写20万余元，此表第8列第3行填写180万余元，此表第9列第3行填写18万余元，此表第10列第3行填写2万余元。

本列17行总计：正数为纳税调增额填写附注四“纳税调整提升新项目统计表”第3列第8行（折旧费、摊销费开支）；负值为纳税调减额填写表格五“纳税调整降低新项目统计表”第18业内(别的纳税调减)。

第11列“今天转到之前年度确定的时间性差异”：

1、本列填写经营者依照企业会计制度要求应当于之后期内确定花费或损害，但按照税收法律法规能从本期应纳税额中扣，所形成的应纳税额时间性差异在本次的纳税调增额。

2、信息来源：来自经营者之前年度确定的时间性差异（递延税金贷项）在今天转到数（递延税金借项）。并按照其固资的种类各自填写本列2至4行。合计数填写本列第1行。本列第十七行填写附注四第7行。

3、填写练习题：某公司某固定资产原值20万余元（不顾及折旧），财务会计使用寿命4年，税款要求不少于5年。财务会计去年折旧额为5万，税前工资可扣减的折旧额为4万余元。前4年每一年调减1万余元，第5年财务会计上不会再扣减，但税前工资仍然可以扣减4万余元。（前4年每一年调减1万余元填写第10列，第5年税前工资仍然可以扣减的4万余元填写第11列）。

第12列“今年结转成本之后本年度扣减的折旧费或摊销费”：

1、填写财务核算已税前列支的折旧费或摊销费，但按照税款要求禁止在今天扣减的金额，则在年度已作纳税调整，将于之后本年度应予以纳税调减的时间性差异。

2、信息来源：来自此表第10列，本列额度=第10列。

第13列“之前年度结转额”：

1、本列关键填写之前年度总计的累计折旧额，未能企业所得抵扣的时间性差异额。

2、信息来源：额度相当于上一年度此表第15列“总计结转成本之后本年度扣减或摊销费”。

第14列“今年抵扣额”：

1、填写之前年度调减结转成本的折旧费在本次的扣除额，本列第17行填写表格五“纳税调整降低新项目统计表”第18业内。(与今天第10列17行纳税调减额一并填到别的纳税调减) 。

2、信息来源：来自经营者剖析测算。

3、常见问题：提议公司对累计折旧的扣减状况建立相应的台账，详尽注明每一年财务核算中计提折旧费，与企业所得税政策所规定的扣除额，及其结转成本状况。

15、第15列“总计结转成本之后本年度扣减或摊销额”：

额度相当于第12＋13－14列。

有关第12、13、14、15行填写练习题：

某公司一设备设备原值为100万，不顾及折旧，财务会计使用寿命5年，每一年折旧费用为20万；依照所得税政策要求，最低折旧年限为10年，每一年容许抵扣折旧额10万余元，前5年每一年财务会计多提折旧费20-10=10万余元需作纳税调增，并逐渐结转成本至之后本年度；第6年－10年，每一自然年度财务会计上不会再对此项固资折旧费用，但公司所得税政策，容许每一年扣减10万余元。

申报单

年 限 今年结转成本之后本年度扣减的折旧费或摊销费

12列 之前年度结转额

13列 今年抵扣额

14列 总计结转成本之后本年度扣减或摊销费

15列

年 限12列13列14列15列

第一年 10 0 0 10

第二年 10 10 0 20

第三年 10 20 0 30

第四年 10 30 0 40

第五年 10 40 0 50

第六年 0 50 10 40

第七年 0 40 10 30

第八年 0 30 10 20

第九年 0 20 10 10

第十年 0 10 10 0

无形资产摊销参考固资填写；

其他资产参考固资填写；

（四）表内表间关联

表内关联

1.1行（固资合计）=2行 3行 4行

2.5行（无形资产摊销合计）=6行 7行 …12行

3.13行(其他资产合计)=14行 15行 16行

4.17行 (总计)=1行 5行 13行

5.2列(财务核算的折旧费或摊销额)=3列 4列 5列 6列

6.8列(今天财产计税成本)=1列(资产均值原值或账目历史意义) 7列(应予以调节的财产均值使用价值)(核减以“负值”表明，如资产评估增值、2003年之前的捐赠资产及其信誉的摊销费；调减以“正数”表明，如固定资产减值准备的转到等。)

表间关联

1.10列（今天纳税调整增长额）=2列-9列。第10列17行总计（正数）填写附注四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，负值填写表格五《纳税调整减少项目明细表》第18业内。

2.第14列第17行填写表格五《纳税调整减少项目明细表》第18业内。

固资折旧费用留意难题

1.留意折旧费用的范畴，按现行政府会计准则要求，除以下情形外，公司应该对全部固资折旧费用：

a.已提足折旧仍正常使用的固资；

b.按规定独立计费做为固定资产入账新土地；

c.处在升级改造过程的固资。没有使用的机械设备、仪表设备、运载工具、专用工具器材、周期性停止使用也需要折旧费用。

2.留意再计提固定资产这便是应注意固定资产减值准备。

3.留意折旧费期内以前年度时岁折旧额的明确。

所得税清算时累计折旧这个表怎么填，如何，讲的够详尽吧。怎样，了解怎么填写了没有？烦请大家以后不要再问我这类问题了。自身上网去查下就明白了呀。，你身边的财务会计权威专家。