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公司销售用过的固资，如何纳税？
2023-02-28 15:01
固资，说白了，百科的解释就是：公司为进行生产、劳务、租赁或是运营管理而所持有的、应用时间超12个月的，使用价值达到一定标准化的非货币性资产，包含房子、房屋建筑、设备、机械设备、运载工具以及其它与经营活动相关的机器、器材、设备等。
固资，一般情况使用价值都非常大，公司拥有固资，必然应该是生产运营也有帮助，可以为生产运营给予经济收益的注入……当企业发觉某种固资没法为企业发展不断提供价值时，会对该财产实行清除，清洗的方法能是损毁或是寻找可以实现它的价值的购方。这类方法就是，市场销售用过的固资。
就以一般纳税人为例子，来分析一下市场销售用过的固资的这两种情况。
1、2015年购入固定资产，已抵税增值税进项税额，如今市场销售应当如何缴纳税费？
税务[2008]170号 国家财政部 我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通知要求：出售自己用过的2009年1月1日之后购入或是自制固资，根据税率征缴企业增值税。
因而，购买的时候早已认证抵扣完的固资，再市场销售后按17%税率征缴。
2、一般纳税人市场销售用过的固资，但购入该固资的时候是一般纳税人，因此没有抵税过增值税进项税额，市场销售时怎样缴纳税费？
依据《我国税务质监总局有关一般纳税人出售自己用过的固资企业增值税有关问题的公示》（我国税务质监总局公示〔2012〕1号）、《我国税务质监总局有关企业增值税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知》（国税发〔2009〕90号）、《我国税务质监总局有关简并增值税征收率有关问题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第36号）文档，一般纳税人出售自己用过的固资，归属于以下情形的，可按照简单方法依3%增值税率减征2%征缴企业增值税，应出具普票，不可开具发票：
（1）经营者购入或是自做固资中为一般纳税人，登记为一般纳税人后售卖该固资；
（2）增值税一般纳税人产生按简单方法收取企业增值税应税行为，市场销售其按规定不可抵税但未抵扣进项税额的固资。
因而，一般纳税人购入固资，未抵扣进项税额的，变为一般纳税人开展固资市场销售，可按照简单方法依3%增值税率减征2%征缴企业增值税。
这儿需注意：（2）增值税一般纳税人产生按简单方法收取企业增值税应税行为，市场销售其按规定不可抵税但未抵扣进项税额的固资。弦外之音，公司获得可以抵扣进项税额的固资，却自主舍弃进项抵扣，再市场销售时，不可依照简单方法收取企业增值税。
一般纳税人或一般纳税人可用依照简单方法依3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，按以下公式计算明确销售额和应纳税所得额：
销售总额＝含税销售额÷（1＋3%）
应纳税所得额＝销售总额×2%
说到这儿，是否存在财务会计好朋友想，我国即然明确了3%增值税率减征2%征缴增值税税收优惠政策（不可出具专用发票），那样，有没有可以出具专用发票的情况呢？
我国税务质监总局公示2015年第90号 我国税务质监总局有关营业税改征增值税示范点期内相关企业增值税难题的通知 第二条要求 经营者出售自己用过的固资，可用简单方法根据3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，能够舍弃降税，依照简单方法根据3%增值税率缴纳税费，并且可以开具发票。
可以理解为，舍弃减半征收的相关政策后，可以按照3%缴纳税费，且能够开具发票，与此同时购买方只有抵税3%的增值税进项税额。
总的来说，公司销售用过的固资如何纳税，最先确定固资获得时是不是抵税。正常情况下，假如相关法律法规不可以抵税，且事实上都没有抵税，则市场销售该固资可按照3%减征2%交税；若容许抵税并已抵税了或是容许抵税可是选择放弃抵税，则按照17%交税。
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