湖北营改增政策问题集

全方位拉开营改增试点至今，为推进政策落实起效，湖北省国税局依据底层税务机关和经营者比较关心的营改增政策热点话题，发布《湖北省营改增政策执行口径》共五辑。伴随着试点推动，大家重新梳理、核算了现行政策规格难题，归纳构成了《湖北省营改增问题集》，使其更有助于纳税遵从和税收管理。营改增试点经营者缴纳税费的相关事项，国家财政部、我国税务质监总局另有规定或讲解的，根据其要求或讲解实行。《湖北省营改增政策执行口径》第一至五辑自2018年1月1日起所有废除。（提醒：即＂营改增政策＂政策实施规格第一辑(湖北国税)，湖北国税再度详细说明营改增政策司法实践中的42种情况，湖北省营改增政策实行规格第三辑，湖北我国税务局营改增政策实行规格第四辑，湖北营改增政策实行全新规格自2018年1月1日起所有废除。）

第一部分综合性要求

【必读1】1.经营者获得免税收入能不能出具增值税普通发票？

依据《我国税务质监总局有关营改增试点多个税收征管难题的通知》（我国税务质监总局公示2016年第53号）第九条第十一条规定，经营者扣除账款但未出现应纳税额经营行为，可以用企业增值税税控开票软件出具编号为“未出现经营行为的不征税新项目”、征收率栏为“不征税”的增值税普通发票。

截止到2017年11月30日，我国税务质监总局已经明确12项未产生经营行为的不征税新项目，各是：预付费卡营销和在线充值、市场销售自主开发的建筑项目预收账款、已申报交纳增值税未开税票补开票、代办合同印花税、代办车船税、融资性回租承租人销售财产、重大资产重组涉及到的不动产、重大资产重组涉及到的土地使用权证、代理商进口免税货品钱款、有奖发票奖励金付款、不征税饮用水、建筑服务预收账款。

针对经营者获得的许多免税收入，我国税务质监总局没有明确前，不可自主出具增值税普通发票。

第三只眼：以前湖北国税有提及：营改增后个税手续费返还、财政返还款及其医院门诊、学校等企业原先应用地税局单位监制的收条的，营改增后怎样处理？回答是“能够出具零税率的增值税普通发票。”但之后质监总局53号公告确立出具不征税发票可用情况后，相近获得财政局奖赏时，政府机构再要税票，还真不好再乱出具了。现阶段12个重点，从有需求的视角，那是不够的，终究拿一个票，无论什么率，心里一直脚踏实地的，终究我们可以用增值税要求来劝服企业所得税的抵扣，这并不属于一个单位管的事情，难办啊。

2.再开增值税税票怎么执行？

营改增政策经营者必须对增值税税票开展再开处理，可在2017年12月31日前出具增值税普通发票。经与省地方税务局商议，现按如下所示规格来办理：

（1）营改增政策经营者必须再开增值税发票，应取回原增值税发票全部发票联。

（2）营改增政策经营者凭增值税发票全部发票联，向原地不动税行政机关报请办理备案，由原地不动税行政机关收交税票全部发票联并提交再开增值税税票证实。

（3）营改增政策经营者凭原地不动税行政机关开具的再开增值税税票证明或交纳增值税的完税证明。自主出具或者向负责人国家税务机关申请办理代开票增值税普通发票。

增值税普通发票应用“未出现经营行为的不征税新项目”编号，征收率栏填好“不征税”，备注中列明“再开已交纳增值税税票，交纳的增值税完税证明号为××××”字眼。

（4）营改增政策经营者重开税票所涉及到的退钱或是补款的，需向原地不动税行政机关申请办理退回或是补交增值税。

第三只眼：质监总局2017年第11号公告：经营者2016年5月1日前发生的增值税税务业务流程，需要补开税票的，可在2017年12月31日前出具增值税普通发票（税务质监总局另有约定的除外）。

湖北国税的操作，高效的防止了有一些经营者运用国、地税局中间严格监管系统漏洞，多开票的可能性。留意上边的增值税税票，并不是地税发票标志，而是指增值税相对应的税票，即增值税普通发票。对于最终涉及到补退税额，这一点地税局可能有先行的解决了。

【必读2】3.依据《我国税务质监总局关于做好<出现异常企业增值税扣减凭据解决安全操作规程（实施）>工作的通知》(税总发〔2017〕46号)要求，增值税一般纳税人获得异常凭证，一律先作进项税转出，经核查，适用现行标准企业增值税进项税额抵扣有关规定的，可继续申请抵税。怎么操作？

（1）由购方负责人国家税务机关向销方负责人国家税务机关出函，销方负责人国家税务机关回应正常的，或是确定销方负责人国家税务机关接到信件后30天未回复的；

（2）销货双方签订了纸版合同书或是协议书；

（3）异常凭证里的价税合计额度根据纳税人金融机构账户支付，且有银行流水账证实；

（4）经营者库房有异常凭证上注明的货品进库，且货品数量与税票上注明的总数一致，该货品与纳税人生产运营有具体联络；

（5）有该商品的运输发票。

与此同时同时符合要求的，可容许经营者细则抵税，并告知经营者：中后期发现该异常凭证归属于虚开发票的，将按现行要求予以处理。

第三只眼：湖北国税的建议关注点赞，要不然于销货方与购方间的税务机关“连接”，受伤通常是经营者，因而湖北国税所提出的30天未回复的，仍认同抵税，无疑是为经营者办一件实打实的事情。

【必读3】4.经营者将选购的服务项目或是货品赠给顾客，应当作进项税转出或是视同销售？

经营者将选购的服务项目或是货品赠给顾客的个人行为，如已抵扣进项税，需作视同销售；如不能抵扣进项税或已经作视同销售，并不作进项税转出。

第三只眼：已作视作，完全可以抵税。可是未抵税，分成获得专票未抵税和获得普票未抵税，甚至还有尚未取得税票未抵税三种情况，难道不抵税便是未作视同销售的“顽强”原因？我不是很理解，之前就有天津市等地区会有这样的了解，但是后来都废除了，所以从算经济账的视角或许是那样最好是，可是却法律规定标准来说，依旧存在不够一般适用前提条件。

5.有关混合销售行为怎样定义的难题？

一项经营行为假如既涉及到服务项目又涉及到货品，为混合销售。针对混合销售，按以下方法明确怎样记税：

（1）该经营行为一定要一项个人行为，这是和混合销售个人行为相差别的标示。

（2）根据企业运营的主营业务明确。

若公司在帐务上已经分离计算，以公司计算为标准。

第三只眼：湖北国税的建议标准前提是合乎36号，可是质监总局只能在2017年11号公告中放开“经营者市场销售彩钢板房、机械设备、钢结构构件等自产货物的并提供工程建筑、售后服务，并不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财务〔2016〕36号文件下发）第四十条所规定的混合销售，可分别计算货物和建筑服务的销售额，分别为可用不一样的税率或是增值税率。”而湖北国税放至帐务上分离计算，那也是湖北国税一直坚持的立场，且多的是地区那样认可，小编觉得，那样混合销售的强制性实际意义也不大了，依旧存在基本上所规定的“偏移”之处的了解。

6.可用差额纳税制度的怎样出具增值发票？

答：除授权委托地税局代征新项目外，根据政策要求可用差额纳税方法缴纳税费，且不可全额的开具发票的，可以通过取得的全部价款和价外费用出具一张正常的征收率或增值税率的增值税普通发票；还可以按构成部分各自出具，扣减额度出具一张正常的征收率或增值税率的增值税普通发票，扣减后的余额出具一张正常的征收率或增值税率的增值税发票。

第三只眼：营改增后“地税局行政机关再次审理经营者市场销售其获得的不动产和其他组织出租不动产的申请交税和代开增值税发票业务流程。”

针对差值开票，关键相关联的是“差额纳税”出具专票的功效，这一湖北国税并没有提，江西国税有觉得能够，但是现实生活中小编赞成湖北国税这几种一般应用的情况。

7.财务〔2015〕73号、财务〔2015〕78号等相关资料均要求享有企业增值税即征即退政策纳税人纳税信用级别不得为C级或D级。税务行政机关评定2016年度纳税信用级别结论于2017年4月发布，对2016年度评为列入C级、D级增值税即征即退公司该从什么时候撤销出口退税资质？

从鉴定结论发布为C级或D级次月起逐渐撤销出口退税资质。如经税务行政机关复审后，纳税信用级别修复为A级或B级的，可继续享有企业增值税即征即退政策。

第二部分金融行业

8.证劵公司所取得的投资人股票账户资产存款利率归属于不征税收入或是免税收入？

依据有益于经营者标准，投资人在证劵公司设立证劵交易账号并存进资产，证劵公司把资金存进金融机构并获得网银支付的存款利率归属于免税收入。

第三只眼：看起来证劵公司获得了“划算”不够，还需要获得不征收增值税权益特惠，真获得了，实际上未尝不可，假如觉得这是投资者的不征税，结论投资者的物品由证劵公司获得了，也算是为净收益，说的过去，仅仅要解释为券商的业务收入的延伸，缴税，可以说。

9.典当行的保释金收益如何缴税？

当铺公司提供的典当服务项目归属于贷款业务，其收回保释金超出派发当金的一部分归属于利息费用，理应缴纳税费。

第三只眼：合乎基本上了解。

10.企业集团资产推行规范化管理，内部使用时产生的利息费用，能不能依照统借统还业务流程增值税免税？如果不能免税政策，该如何缴纳税费？

企业集团资产推行规范化管理，内部使用时产生的利息费用不符统借统还业务流程增值税免税的前提条件，对存在的利息费用必须按照“贷款业务”征缴企业增值税。

第三只眼：并没有统借、统还，仅仅内部结构运转，而且是不一样增值税纳税人间的运转，你也不是贷款业务。需要注意是否有轧差结算的情况。