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企业增值税

企业增值税选用比例税率方式，可分为基本税率、低税率和零税率。此外，一般纳税人选用简单方法缴税和一般纳税人测算税金的时候还要使用增值税率。

一、征收率

1、基本税率——17%售卖或进口的一般货品、给予应税服务、给予有形动产租赁服务项目。

2、低税率

（1）11%市场销售或关税法例举的物品：

①日常生活用品类——食物、食品油（包含食用橄榄油）、鲜牛奶、食盐、饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、沼液和群众用煤碳制品等。

②文具用品类：书籍、报刊、杂志期刊、音像资料和电子出版物。

③农业生产资料类：初级农产品、精饲料、有机肥（有机肥料免税政策）、农机车（没有农机车零部件）、化肥、农用地膜。

④给予道路运输、邮政快递、基础电信、工程建筑、不动产租赁服务项目，销售不动产，出让土地使用权证。

（2）6%

给予金融信息服务、生活服务类、增值电信服务、现代服务业（有形动产租赁、不动产租赁服务项目以外）、市场销售无形资产摊销（出让土地使用权证以外）。

3、零税率

即出入口要求范围之内货物和所发生的跨境应税行为，总体税赋为零：人或单位售卖的以下服务与无形资产摊销，可用增值税零税率：

（1）国际运输服务

（2）航天运输服务项目

（3）向国外企业所提供的彻底在境外消费的以下服务项目

①研发服务

②合同能源管理服务项目

③设计业务

④广播节目电视新闻节目制作和发售服务项目

⑤软件技术服务

⑥电路原理及检测服务

⑦信息系统服务

⑧项目流程管理服务项目

⑨离岸服务外包业务流程

⑩转让技术

（4）国家财政部与国家税务质监总局规定的其他服务项目。

二、增值税率

增值税一般纳税人选用简易征收办法和一般纳税人产生应税行为时使用。

1、基本上增值税率为3%

（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售商品，给予应税服务和应税，选用3%的征收率征缴企业增值税。

（2）自2014年7月1日起，增值税一般纳税人按照规定选用简单方法缴税的，增值税率统一调整至3%。

2、减征2%征缴

增值税小规模纳税人出售自己用过的固资和旧货回收，减征2%的征收率征缴企业增值税。增值税一般纳税人市场销售旧货回收和以上一般纳税人的收税现行政策一致；对增值税一般纳税人出售自己用过的固资缴税时，要区别固资的种类和购买时长，其缴税现行政策如下所示：

（1）出售自己用过的2013年7月31日之前购入或自制汽车、摩托和游船，及其2008年12月31日之前购入或自制别的固资（未抵扣进项税），依3%增值税率减征2%征缴企业增值税。

（2）出售自己用过的2013年8月1日之后购入或自制汽车、摩托和游船，及其2009年1月1日之后购入或自制别的固资，按这个销售商品税率征缴企业增值税。

3、按5%征缴

（1）房产市场销售、不动产租赁服务项目可用5%的简便方法收取企业增值税。

（2）劳务派造服务项目，依照差额纳税方式依5%的征收率测算缴纳税费。

（3）经营者以售后回租来将土地出租给其他人应用，依照不动产经营租赁（5%）缴纳税费。

消费税税率

消费税税率选用比例税率和定额税率两种方式。

一、烟

1、烟草

（1）甲类烟草：56%加0.003元/支

（2）甲乙级烟草：36%加0.003元/支

（3）批发价：11%加0.005元/支

2、雪茄烟：36%

3、烟斗丝：30%

二、酒

1、纯粮酒：20%加0.5元/500克（或是500mL）

2、米酒：240元/吨

3、啤洒

（1）甲类啤洒：250元/吨

（2）甲乙级啤洒：220元/吨

4、别的酒：10%

三、高端化妆品：15%

四、珍贵饰品及珠宝饰品

1、珠宝首饰、白金首饰和裸钻及钻石首饰：5%

2、别的珍贵饰品和珠宝饰品：10%

五、爆竹、烟火：15%

六、成品油批发

1、车用汽油：1.52元/升

2、柴油机：1.2元/升

3、燃料油：1.2元/升（延缓征缴）

4、石脑油：1.52元/升

5、芳烃油：1.52元/升

6、润滑脂：1.52元/升

7、轻质燃料油：1.2元/升