哪种情况下发生债务的帐面价值低于计税依据

一项债务的帐面价值为企业发展预估不久的将来期内偿还此项债务时的经济收益排出，并且计税依据代表了帐面价值在扣减税收法律法规将来期内容许抵扣金额以后的差值。因债务的帐面价值与其说计税依据不一样所产生的暂时性差异，本质上是税收法律法规就此项债务不久的将来期内能够抵扣金额(即与此项债务有关的支出不久的将来期内应予抵扣金额)。

债务的帐面价值低于其计税依据，就意味着就此项债务不久的将来期内能够税前抵扣金额为负值，即应不久的将来期内应纳税额的前提下调减，提升应纳税额和应交企业所得税额度，造成应纳税暂时性差异，应确定有关的递延所得税负债。

递延所得税负债账务处理

确定递延所得税负债的三种情况（假定所得税率均是25%）

（1）确定递延所得税负债的前提下，调节本年利润

A公司于2015年12月31日购买一项环保机械，取得成本为200万余元，财务会计上采用直线法折旧费用，使用期限为10年，净残值为零，记税后按双倍余额递减法折旧费用，使用期限及净残值与财务会计同样。则2016年末资产帐面价值为180万（200－20），其计税依据为160万余元（200－40），造成应纳税暂时性差异。A公司应确定递延所得税负债5万余元（20×25%）。

借：本年利润5

贷：递延所得税负债5（未来应多交企业所得税）

（2）确定递延所得税负债的前提下，调节其他综合收益等

与立即记入其他综合收益等交易或事项有关的应纳税暂时性差异，对应的递延所得税负债应记入其他综合收益等。在司法实践中，常见的是因为可供出售金融资产投资性房地产升高而是应该确定的递延所得税负债，应调节其他综合收益。

（3）确定递延所得税负债的前提下，调节信誉

非同一控制下的公司合并中，依照财务会计要求确立的合拼中获得各类可辨认资产、债务的帐面价值与其说计税依据之间形成应纳税暂时性差异的，应确定对应的递延所得税负债，与此同时调节合拼中应予以确定的信誉。

哪种情况下发生债务的帐面价值低于计税依据？债务的帐面价值低于计税依据，代表着应不久的将来期内应纳税额的前提下调减，提升将来阶段的应纳税额和应交所得税额度，造成应纳税暂时性差异，应确定有关递延所得税负债。