公司增值税申报表中给予销售商品、销售、房产和无形资产摊销企业总收入占有率，在所得税定额征收中有没有影响？会导致什么后果？经营者应当注意哪些方面呢？

为什么经核实并对比有关税收优惠政策，对二户公司做出一户公司缴税，一户企业退税的反过来处置结果？

不急于一时～我这便通过企业定额征收企业所得税率和企业增值税申报表中给予销售商品、销售、房产和无形资产摊销企业总收入占有率不一致的案例做出说明剖析！

一、实例及分析

例1：A公司增值税小规模纳税人，依照应税收入额定值率核定征收企业企业所得税，领域：商业服务批发价，业务范围：建材销售；室内室外建筑施工。

2016年全年度增值税小规模申请销售收入总额：267,997.00元，在其中：2016年全年度应征入伍企业增值税未税装饰建材货品销售总额市场销售86,967.90元，建筑工程施工市场销售181,029.10元。

2016年申请企业所得税收入总额267,997.00元，核准企业所得税率4%，应缴收入额267,997.元×4%=10,719.88元，征收率20%，应纳所得税额10,719.88元×20%=2,143.98元，减：对符合条件的小微企业减免所得税额10,719.88元×（20%-10%）=1,071.99元，应交纳企业所得税额1,071.99元早已进库。

经典案例：

1、公司收入总额的构成及资金额占有率数据统计分析：

提醒——被挡住一部分无内容

2、评定领域：

2016年评定领域为商业服务批发价，如今建筑工程施工市场销售占全年收入总金额占比比较高，依据《我国税务质监总局关于做好<所得税定额征收方法（实施)>工作的通知》（国税发[2008]30号）第七条主营项目应是经营者全部经营范围中，收入总额或是成本费(花费)支出额或是损耗原料、然料、驱动力总数所所占比例较大项目，全年度建筑工程施工市场销售占全年度总营业额占比67.55%。结果：需明确建筑行业为主营项目，领域需要由商业服务批发价调整至建筑行业。

3、定额征收企业所得税率较为：

依据《我国税务质监总局关于做好<所得税定额征收方法（实施)>工作的通知》（国税发[2008]30号）第七条——推行企业所得税率方法核定征收企业企业所得税纳税人，运营多行业的，不论其经营范围是不是单独核算，都由税务行政机关按照其主营项目明确适用企业所得税率。批发和零售商贸业企业所得税率4%，建筑行业企业所得税率8%。结果：调节企业所得税率从原来的4%调整至8%。

4、需补公司所得税的计算：

应纳所得税额=应纳税额×税率=应税收入额×企业所得税率×税率=267,997.00元×8%×20%=21,439.76元×20%=4,287.96元；减：对符合条件的小微企业减免所得税额21,439.76元×（20%-10%）=2,143.98元，应交纳企业所得税额21,43.98元，减掉早已按照原商业行业企业所得税率4%进库企业所得税1,071.99元，需补所得税1,071.99元，按照有关规定另收对应的税款滞纳金。

例2：B公司增值税小规模纳税人，依照应税收入额定值率核定征收企业企业所得税，评定领域：建筑行业，业务范围：安防工程组装；计算机设备市场销售。

2016年全年度增值税小规模申请销售收入总额：61,204.96元；在其中：2016年全年度应征入伍企业增值税安防工程组装销售总额28,807.09元；计算机设备销售额32,397.87元；

2016年申请企业所得税收入总额61,204.96元，建筑业定额征收企业所得税率8%，应缴收入额61,204.96元*8%=4,896.40元，征收率20%，应纳所得税额4,896.40元×20%=979.28元；减：对符合条件的小微企业减免所得税额4,896.40元×（20%-10%）=489.64元，应交纳企业所得税额489.64元，早已进库。

经典案例：

1、公司收入总额的构成及资金额占有率数据统计分析：

提醒——被挡住一部分无内容

2、评定领域：

2016年评定领域为建筑业，如今计算机设备市场销售占全年收入总金额占比比较高，依据《我国税务质监总局关于做好<所得税定额征收方法（实施)>工作的通知》（国税发[2008]30号）第七条主营项目应是经营者全部经营范围中，收入总额或是成本费(花费)支出额或是损耗原料、然料、驱动力总数所所占比例较大项目，全年度计算机设备市场销售占全年度总营业额占比52.93%。结果：明确商品销售为主营项目，领域需要由建筑行业调整至商业服务批发价。

3、定额征收企业所得税率较为：

依据《我国税务质监总局关于做好<所得税定额征收方法（实施)>工作的通知》（国税发[2008]30号）第七条——推行企业所得税率方法核定征收企业企业所得税纳税人，运营多行业的，不论其经营范围是不是单独核算，都由税务行政机关按照其主营项目明确适用企业所得税率。批发和零售商贸业企业所得税率4%，建筑行业企业所得税率8%。结果：调节企业所得税率从原来的8%调整至4%。

4、需补公司所得税的计算：

应纳所得税额=应纳税额×税率=应税收入额×企业所得税率×税率=61,204.96元×4%×20%=2,448.20元×20%=489.64；减：对符合条件的小微企业减免所得税额2,448.20元×（20%-10%）=244.82元，应交纳企业所得税额244.82元，减掉早已按照原建筑业企业所得税率8%进库企业所得税489.64元，退返所得税244.82元，按照规定申请退税办理手续。

1、企业需要正确认识企业所得税率的含义：所说企业所得税率指的是对核定征收企业企业所得税的公司测算其应纳税额（并不是应纳所得税额）时需明确比例，企业所得税率是公司应纳税额的收入额占其应税收入比例。该占比依据各行各业的具体净利润率或是经营利润率等具体情况各自计算得到，而非征收率。企业所得税率的功效主要是用来明确纳税人应纳税额，进而算出经营者最后应缴纳的所得税。

2、公司要准确计算市场销售工资明细，针对所得税定额征收的公司犹为主要，这是明确主营项目的唯一根据。

3、每一年公司所得税汇算清缴不可以仅仅就申请而申报，需要结合增值税申报立即核对，经营者生产经营范围、主营发生重大变化，或者应纳税额或应纳税所得额调整转变做到20%的，应及时向税务行政机关申请调节已确立的应纳税所得额或企业所得税率。

4、税务行政机关应在规定时间内时对上一年度推行核定征收企业企业所得税纳税人根据主营项目恰当核准主营行业开展重新鉴定，及时纠正企业所得税率，重算需补（退）企业所得税额。重新鉴定工作中进行前，经营者可暂按上一年度的定额征收方法预缴税款所得税;重新鉴定工作中结束后，按重新鉴定得到的结果作出调整，以确保税收征收的法律性，进一步提高税法遵从度，减少税务风险。