（1）个人独资和合伙制企业进行生产运营及与生产运营相关的主题活动所获得的利息费用，做为投资人个人经营所得，对比个人所得的“个体户的经营所得”应税项目，可用5%～35%的五级累进税率，测算缴纳个人所得税。

《国家财政部我国税务质监总局关于做好〈有关个人独资和合伙制企业投资人缴纳个人所得税的相关规定〉工作的通知》（财务〔2000〕91号）第四条要求，个人独资和合伙制企业(下称公司)每一自然年度的收入总额减去成本费、费用及损害合同履约成本，做为投资人个人经营所得，对比个人所得的“个体户的经营所得”应税项目，可用5%～35%的五级累进税率，测算缴纳个人所得税。

前述所指收入总额，主要是指进行生产运营及与生产运营相关的主题活动所获得的各类收益，包含产品(商品)销售额、营运收入、劳动服务收益、合同价款收益、资产租赁或出让收益、利息费用、营业外收入和其他业务收入。

从91号来说，个人独资进行生产运营及与生产运营相关的主题活动所获得的利息费用应对比个人所得的“个体户的经营所得”应税项目，测算缴纳个人所得税。

（2）个人独资和合作经营企业对外投资分回利息，不划入公司收入，而是应该独立做为投资人本人获得利息、股利分配、红利所得，按“贷款利息、股利分配、红利所得”应税项目测算缴纳个人所得税。

《我国税务质监总局有关〈关于个人独资和合伙制企业投资人缴纳个人所得税的相关规定〉实行规格工作的通知》（国税发〔2001〕84号）要求，个人独资和合作经营企业对外投资分回利息或是股利分配、收益，不划入公司收入，而是应该独立做为投资人本人获得利息、股利分配、红利所得，按“贷款利息、股利分配、红利所得”应税项目测算缴纳个人所得税。以有限合伙为名境外投资分回贷款利息或是股利分配、红利的，应按照《通知》应附所规定的第五条精神实质明确每个投资人的贷款利息、股利分配、红利所得，各自按“贷款利息、股利分配、红利所得”应税项目测算缴纳个人所得税。

从84号来说，个人独资企业企业对外投资分回利息不划入公司收入，而是应该独立做为投资人本人获得利息、股利分配、红利所得，按“贷款利息、股利分配、红利所得”应税项目测算缴纳个人所得税。

（3）对个人独资和合伙制企业从业债券交易所取得的所得的，应全部纳入经营所得，依规缴纳个人所得税。

依据《我国税务质监总局有关进一步加强高收入者个税税收征管工作的通知》（国税发〔2011〕50号）文件信息要求，对个人独资和合伙制企业从业股份(票)、期货交易、股票基金、债卷、外汇交易、贵金属、网络资源采矿权及其它投资产品买卖所取得的所得的，应全部纳入经营所得，依规缴纳个人所得税。

(4)以个人独资为名选购银行理财获得利息，理应按“个体户经营所得”税收分类缴纳个人所得税。

湖南地区税务局12366(发布日期：2104年03月18日)

请问一下个人独资以公司为名选购银行理财,所取得的利息费用怎样缴纳个人所得税？

答：依据《我国税务质监总局有关进一步加强高收入者个税税收征管工作的通知》（国税发〔2011〕50号）文件信息要求，对个人独资和合伙制企业从业股份(票)、期货交易、股票基金、债卷、外汇交易、贵金属、网络资源采矿权及其它投资产品买卖所取得的所得的，应全部纳入经营所得，依规缴纳个人所得税。

因而，以个人独资为名选购银行理财获得利息，理应按“个体户经营所得”税收分类缴纳个人所得税。

(5)因购买债券而获得利息做为经营所得，享有免税政策。

《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》填报说明

此表适用个体户、企业单位承揽租赁经营人、个人独资投资人和合作经营企业合伙人中国境内获得“个体户生产、生产经营所得”或“对企事业单位的承包经营合同、承租经营所得”的个人所得税2015年及以后自然年度的年度汇算清缴。

1.第1行“收入总额”：填好进行生产运营及与生产运营相关的主题活动所取得的货币形式与非货币形式的各种收益总额。包含：销售商品收益、提供劳务收入、出让财产收入、利息费用、房租收入、接纳捐赠收入、其他收益。

2.第2行“国债利息收益”：填好已记入收入因购买债券而所取得的应予以免税政策利息。