一、一般纳税人增值税免税

假如你是增值税小规模纳税人，月销售总额不得超过10万余元（以1个季度为1个纳税期限的，一季度销售总额不得超过30万，以下称免税政策规范）增值税免税

1.月（季）销售总额10万/30万是没有增值税规格

【例】某一般纳税人2019年1季度获得资询收益30.5万余元，不顾及其他情形，假如按季缴税，其销售总额为30.5÷（1 3%）=29.61万余元，不得超过免税政策规范，则第1一季度能够享受免税政策。

2.纳税期限可自由选择

可根据自身具体生产经营情况，挑选按月或按季缴纳税费，便于你们可以更全面地享有免税政策特惠。需要注意的是，纳税期限一经挑选，一个会计年度内不能变动。

【例1】某一般纳税人2019年1-3月的销售额分别为5万余元、11万元和12万余元。如果按照月缴税，则仅有1月的5万余元可以享受免税政策；假如按季缴税，因为该一季度销售总额为28万余元，不得超过免税政策规范，因而，28万余元所有能够享受免税政策。在这样的情况下，一般纳税人更喜欢推行按季缴税。

【例2】某一般纳税人2019年1-3月的销售额分别为8万余元、11万元和12万余元，如果按照月缴税，1月份8万余元可以享受免税政策，假如按季缴税，因为该一季度销售总额31万余元已经超过免税政策规范，因而，31万余元均享受不到免税政策。在这样的情况下，一般纳税人更喜欢推行按月缴税。

【例3】某一般纳税人2019年1-3季度销售总额分别为28万余元、40万元和25万余元，不顾及其他情形，假如按季缴税，因为第1、3一季度销售总额28万余元、25万余元都不得超过免税政策规范，则第1、3一季度能够享受免税政策；因为第2一季度销售总额40万余元，则因而第2一季度不能享有免税政策，应照章缴税。

3.出具专用发票需交税

因为增值税发票具备税前抵扣作用，因而依据政策要求，即便销售总额不得超过免税政策规范：

（1）经营者自主出具申请代开增值税专用发票，应从总体上出具的增值税发票相对应应税行为测算缴纳税费。

（2）本期因开具发票早已交纳的税金，在增值税发票所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票后，可向负责人税务行政机关申请办理退回。

【例1】2019年1一季度，某一般纳税人（按季缴税）销售商品不含税销售额20万余元，提供帮助不含税销售额15万余元，在其中自主出具申请代开增值税专用发票8万余元，因为季销售总额35万余元超出30万，不可以享有一般纳税人税收优惠政策，应照章缴税。

【例2】2019年1一季度，某一般纳税人（按季缴税）销售商品不含税销售额20万余元，提供帮助不含税销售额9万余元，在其中自主出具申请代开增值税专用发票8万余元，因为季销售总额29万余元不得超过30万，能够享受一般纳税人税收优惠政策：

（1）出具申请代开增值税专用发票8万余元，所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票后，则季销售总额29万余元所有增值税免税；

（2）出具申请代开增值税专用发票8万余元，并没有讨回，则只是销售总额21万余元（29-8）一部分增值税免税；

（3）出具申请代开增值税专用发票8万余元，仅讨回5万余元专票发票联按照有关规定出具红字专用发票后，则只是销售总额26万余元（29-8 5）一部分增值税免税；

4.房产销售总额可扣减

如一般纳税人本期发生的销售不动产，如包含本期发生的销售不动产的销售额后并未超出10万元，所有享有一般纳税人税收优惠政策；

如包含本期发生的销售不动产的销售额后高于10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售额后并未超出10万元，其销售商品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售额，可以享受一般纳税人税收优惠政策，销售不动产一部分应照章缴税。

【例1】a一般纳税人2019年1月（按月缴税）销售商品4万余元，提供帮助3万余元，销售不动产2万余元。总计销售总额为9（=4 3 2）万余元，不得超过10万余元免税政策规范，因而，该经营者销售商品、服务与房产获得的销售额9万余元，可以享受一般纳税人税收优惠政策，也无需在房产所在城市预缴增值税。

【例2】a一般纳税人2019年1月（按月缴税）销售商品4万余元，提供帮助3万余元，销售不动产10万余元。总计销售总额为17（=4 3 10）万余元，去除销售不动产后销售总额为7(=4 3)万余元，因而，该经营者市场销售货物和服务相对应销售总额7万余元能够享受一般纳税人税收优惠政策，另销售不动产7万(=10-3)应照章缴税，则仍需在房产所在城市预缴增值税。

（2）其他组织不经意产生销售不动产的举动，理应按照政策要求推行按项缴税。

我国税务质监总局公示2019年第4号公告确立其他组织销售不动产，再次依照政策要求征免增值税。例如，假如其他组织市场销售住宅满2年合乎免税条件的，仍可继续享有免税政策；如未合乎免税条件，则须照章缴税。

5.差额纳税账户余额测算是不是免税政策

可用差额纳税现行政策的小规模纳税人，差值后销售总额不得超过免税政策标准化的，增值税免税。

【例1】2019年1月，某建筑行业一般纳税人（按月缴税）获得工程建筑业务收入20万余元，与此同时积极向工程建筑个人支付分包款12万余元，则其一般纳税人当月扣减分包款后销售总额为8万余元，不得超过10万余元免税政策规范，因而，当月可以享受一般纳税人税收优惠政策。

【例2】2019年1一季度，某建筑行业一般纳税人（按季缴税）获得工程建筑业务收入55万余元，与此同时积极向工程建筑个人支付分包款30万余元，不顾及其他情形，则其一般纳税人当月扣减分包款后销售总额为25万，不得超过30万余元免税政策规范，因而，当一季度可以享受一般纳税人税收优惠政策。

提示1：一般纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填写差值后销售总额确。

提示2：之前3万余元/9万余元现行政策，要以差值前销售总额明确。

6.预缴增值税也能享受特惠

跨区域提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等按照规定应预缴税款的，在预缴税款地完成的销售额不得超过免税政策标准化的，本期不用预缴增值税。已预缴增值税的，可向预缴税款地负责人税务行政机关申请办理退回。

7.代开普票多缴纳税款可退回

2019年1月份销售总额不得超过10万余元（以1个季度为1个纳税期限的，2019年第一季度销售总额不得超过30万），本期因代开普通发票早已交纳的税金，还可以在办理纳税申报时往负责人税务行政机关申请办理退回。

8.增值税销售额具体内容

增值税销售额包含税务申报的销售额、查补销售总额、调节销售总额、代开票销售总额及免税销售额。

9.普通合伙人可用现行政策

假如你是普通合伙人，房产房租收入按月分摊不得超过10万元，增值税免税。

采用一次性缴纳房租方式出租不动产所取得的房租收入，可以从相对应的租期内均摊，平摊后月房租收入不得超过10万元，增值税免税。

10.无需要备案或相关手续

增值税小规模纳税人因销售总额不得超过免税政策规范而享有免税政策实惠的，可以直接填好申报单享受政策，无需要备案或相关手续。

11.请准确填报申报单

增值税小规模纳税人销售总额不得超过免税政策规范，填好《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，企业经营者将免税销售额填写第10栏“在其中：小微企业免税销售总额”，个人经营者将免税销售额填写第11栏“未达起征点销售总额”。可用差额纳税现行政策的小规模纳税人，以差值后销售总额填好以上有关栏次。

12.按照提示使用

为了方便您精确立即享有税收优惠政策，对于增值税申报系统软件进行了升级健全，系统将根据您填报的销售总额数据信息全自动确定是否合乎免税条件，并且对有关政策和申请表填好给与相对应提醒，申请环节中请你留意查询，按提醒来操作。特别是在需注意，当提示信息您今天是不是产生房产销售总额时，请结合具体挑选“是”或“否”，如挑选“是”，请结合提示信息精确填好房产销售总额，若您选择错了或填报不正确，会严重影响您精确立即享受政策。

13.税控系统应用

已经使用税控系统纳税人，能够正常使用目前税控设备按照规定开票。没有使用税控系统的，销售总额超出免税政策标准化的，理应应用税控系统按照规定开票。

14.城市维护建设税和增值税附加税

城市维护建设税和增值税附加税，以经营者具体交纳增值税为计税基础，分别向企业增值税与此同时交纳，即中小企业增值税免税的，与此同时免税城市维护建设税、增值税附加税、地方教育附加等税金。

15.会计账务处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财务会计[2016]22号）要求，中小企业在获得销售额时，理应按照税收法律的相关规定测算销项税，并确定为应交税金，在符合企业增值税制度的增值税免税条件后，将相关销项税转到损益类。

提议会计账务处理如下所示：

（1）每月获得销售额时，理应按照税方法的要求测算销项税，并确定为应交税金

借：应收帐款/应付票据/存款等课程

贷：营业成本/营业外收入/固定资产清理/工程决算等课程

应交税金——销项税

依照机构所在地的城市维护建设税税率和教育附加费增值税率测算记提城市维护建设税和增值税附加税

借：应交税费

贷：应交税金——应缴城市维护建设税

应交税金——应缴增值税附加税

应交税金——应缴地方教育附加

（2）月度/季度申报时，做到企业增值税制度的增值税免税条件后，将相关销项税转到损益类，提议转至“其他业务收入”明细科目

借：应交税金-销项税

贷：其他业务收入

需要注意的是，将相关销项税转到损益类不包含，本期代开增值税专用发票没有将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票，在代开增值税专用发票时往负责人税务行政机关交纳增值税。

（3）月度/季度申报时，做到企业增值税制度的增值税免税条件后，将一季度内计提城市维护建设税及增值税附加税冲回做反过来的账务处理

借：应交税费（红色字体）

贷：应交税金——应缴城市维护建设税（红色字体）

应交税金——应缴增值税附加税（红色字体）

应交税金——应缴地方教育附加（红色字体）

需要注意的是，冲回的城市维护建设税及增值税附加税不包含，本期代开增值税专用发票没有将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红字专用发票，在代开增值税专用发票时往负责人税务行政机关交纳的税费计算交纳的城市维护建设税和增值税附加税。

16.现行政策时限

执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

二、一般纳税人转登记为一般纳税人

1.转注册标准

假如你是增值税一般纳税人，对符合条件的能选转登记为增值税小规模纳税人：假如申请办理转登记日前持续12个月或是持续4个季度总计销售总额不得超过500万元，可以从2019年度挑选转登记为一般纳税人。

转登记日前经营期未满12个月或是4个季度的，依照月（一季度）均值应税销售额估计上条规定的总计应税销售额。

在其中应税销售额，就是指纳税人持续不得超过12个月或四个季度的经营期限内总计应征入伍增值税销售额，主要包括税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

销售、固定资产或是房产（下称“应税行为”）有扣除项目纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣减以前的销售额测算。经营者不经意产生销售业务无形资产摊销、出让房产的销售额，不纳入应税行为年应税销售额。

2.现行政策可用全部增值税一般纳税人

此次容许转登记为一般纳税人的范畴，不会再仅限于销售商品、给予生产加工修理修配劳务纳税人，包含销售、房产、无形资产摊销的营改增试点经营者，即可用全部增值税一般纳税人。

曾经在2018年挑选过转备案纳税人，在2019年仍可以选择转备案；

必须您特别注意的是，2019年挑选转注册登记的，再度登记为一般纳税人后，不可后转登记为一般纳税人。