一、小规模纳税人增值税免税

　　假如您是所得税小规模纳税人，月销售总额未超出10万余元（以1个年度为1个缴税期的，一季度销售总额未超出30万余元，下列称免税政策规范）增值税免税

　　1.月（季）销售总额10万/30万不是含所得税的规格

　　【例】某小规模纳税人2019年1一季度的获得资询收益30.5万余元，不考虑到别的状况，假如按一季度缴税，其销售总额为30.5÷（1 3%）=29.61万余元，未超出免税政策规范，则第1一季度可以体验免税政策。

　　2.纳税期限可独立挑选

　　可以按照自己具体生产经营情况，挑选按月或按季交纳所得税，便于您能更全面地享有免税政策特惠。必须提示的是，纳税期限一经挑选，一个年度内不可变动。

　　【例1】某小规模纳税人2019年1-3月的销售总额分别是5万余元、11万元和12万余元。假如按月缴税，则仅有1月的5万余元可以享有免税政策；假如按季缴税，因为该一季度销售总额为28万余元，未超出免税政策规范，因而，28万余元所有能享有免税政策。在这样的情况下，小规模纳税人更想要推行按季缴税。

　　【例2】某小规模纳税人2019年1-3月的销售总额分别是8万余元、11万元和12万余元，假如按月缴税，1月份的8万余元可以享有免税政策，假如按季缴税，因为该一季度销售总额31万余元已超出免税政策规范，因而，31万余元均没法享有免税政策。在这样的情况下，小规模纳税人更想要推行按月缴税。

　　【例3】某小规模纳税人2019年1-3一季度的销售总额分别是28万余元、40万元和25万余元，不考虑到别的状况，假如按一季度缴税，因为第1、3一季度销售总额28万余元、25万元都未超出免税政策规范，则第1、3一季度可以体验免税政策；因为第2一季度销售总额40万余元，则因而第2一季度不能享有免税政策，应照章缴税。

　　3.出具增值税专票需交税

　　因为所得税发票具备抵税税金作用，因而依据现行政策要求，即使营业额未超出免税政策规范：

　　（1）经营者自主出具或申请办理开具所得税专票，应就其出具的企业增值税专票相对性应的应纳税额个人行为测算交纳所得税。

　　（2）本期因出具所得税专票早已缴付的税金，在所得税专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体发票后，可以向负责人税务机关单位申请办理退回。

　　【例1】2019年1一季度，某小规模纳税人（按季度缴税）市场销售货品未含税销售总额20万余元，给予服务项目未含税销售总额15万余元，在其中自主出具或申请办理开具所得税专票8万余元，因为季销售总额35万余元超出30万，不可以享有小规模纳税人免税，应照章缴税。

　　【例2】2019年1一季度，某小规模纳税人（按季度缴税）市场销售货品未含税销售总额20万余元，给予服务项目未含税销售总额9万余元，在其中自主出具或申请办理开具所得税专票8万余元，因为季销售总额29万余元未超出30万，可以享有小规模纳税人免税：

　　（1）出具或申请办理开具所得税专票8万余元，所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体发票后，则季销售总额29万余元所有增值税免税；

　　（2）出具或申请办理开具所得税专票8万余元，沒有讨回，则只是销售总额21万余元（29-8）一部分增值税免税；

　　（3）出具或申请办理开具所得税专票8万余元，仅讨回5万余元专票发票联并按照规定出具红色字体发票后，则只是销售总额26万余元（29-8 5）一部分增值税免税；

　　4.房产销售总额可扣减

　　如小规模纳税人本期发生的销售不动产，如包含本期发生的销售不动产的销售总额后并未超出10万余元的，所有享有小规模纳税人免税；

　　如包含本期发生的销售不动产的销售总额后高于10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售总额后并未超出10万余元的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售总额，可享有小规模纳税人免税，销售不动产一部分应照章缴税。

　　【例1】a小规模纳税人2019年1月（按月纳税）市场销售货品4万余元，给予服务项目3万余元，销售不动产2万元。累计销售总额为9（=4 3 2）万余元，未超出10万余元免税政策规范，因而，该经营者市场销售货品、服务项目和房产获得的销售总额9万余元，可享有小规模纳税人免税，则不用在房产所在城市预缴税款。

　　【例2】a小规模纳税人2019年1月（按月缴税）市场销售货品4万余元，给予服务项目3万余元，销售不动产10万元。累计销售总额为17（=4 3 10）万余元，去除销售不动产后的销售总额为7(=4 3)万余元，因而，该经营者市场销售货品和服务项目相对性应的销售总额7万余元可以享有小规模纳税人免税，另销售不动产7万(=10-3)应照章缴税，则仍应在房产所在城市预缴税款。

　　（2）别的本人不经意产生销售不动产的个人行为，应当政策要求推行按次缴税。

　　我国税务质监总局公示2019年第4号公告确立别的本人销售不动产，再次依照政策要求征免增值税。例如，假如别的本人市场销售住宅满2年合乎免税政策标准的，仍可持续享有免税政策；如不符免税政策标准，则应照章缴税。

　　5.差额纳税账户余额测算是不是免税政策

　　适用差额纳税现行政策的小规模纳税人，差值后的销售总额未超出免税政策规范的，增值税免税。

　　【例1】2019年1月，某建筑行业小规模纳税人（按月缴税）获得工程建筑业务收入20万余元，与此同时向别的工程建筑企业支付工程分包款12万余元，则该小规模纳税人当月扣减工程分包款后的销售总额为8万余元，未超出10万余元免税政策规范，因而，当月可享有小规模纳税人免税。

　　【例2】2019年1一季度，某建筑行业小规模纳税人（按一季度缴税）获得工程建筑业务收入55万余元，与此同时向别的工程建筑企业支付工程分包款30万余元，不考虑到别的状况，则该小规模纳税人当月扣减工程分包款后的销售总额为25万余元，未超出30万余元免税政策规范，因而，当一季度可享有小规模纳税人免税。

　　提示1：小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税政策销售总额”的填写差值后的销售总额确。

　　提示2：之前3万余元/9万元现行政策，是以差值前的销售总额明确。

　　6.预缴税款也可以享有特惠

　　跨区给予建筑服务、销售不动产、租赁固定资产等按照规定应预缴税款的，在预交地建立的销售总额未超出免税政策规范的，本期不用预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴税款地负责人税务机关单位申请办理退回。

　　7.代开普票多缴税金可退回

　　2019年1月份销售总额未超出10万余元（以1个年度为1个缴税期的，2019年第一季度销售总额未超出30万余元），本期因代开普通发票早已缴付的税金，可以在申请办理税务申报时为负责人税务机关单位申请办理退回。

　　8.所得税销售总额內容

　　所得税销售总额包含税务申报的销售总额、查补销售额、调节销售总额、代开票销售总额及免税政策销售总额。

　　9.普通合伙人适用现行政策

　　假如您是普通合伙人，房产房租收益按月分摊未超出10万余元的，增值税免税。

　　采用一次性缴纳房租方式租赁房产获得的房租收益，可在相应的租期内均匀分担，分摊后的月房租收益未超出10万余元的，增值税免税。

　　10.不需申请办理报备或审核办理手续

　　所得税小规模纳税人因销售总额未超出免税政策规范而享有免税政策特惠的，可立即填好申报单享有特惠，不需申请办理报备或审核办理手续。

　　11.请恰当填好申报单

　　所得税小规模纳税人销售总额未超出免税政策规范，填好《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，企业经营者将免税政策销售总额填写第10栏“在其中：小微企业免税销售总额”，个人经营者将免税政策销售总额填写第11栏“未达起征点销售总额”。适用差额纳税现行政策的小规模纳税人，以差值后的销售总额填好以上有关栏次。

　　12.按照系统提示实际操作

　　为便捷您精确立即享有税收优惠政策，大家对增值税申报系统软件实现了更新健全，系统软件会按照您录入的营业额数据信息全自动分辨是不是合乎免税政策标准，并对有关制度和申报单填好给与相对应提醒，申请流程中请您留意查询，按显示完成实际操作。特别是在要留意的是，当系统提示您当期是不是产生房产销售总额时，请依据具体挑选“是”或“否”，如选择“是”，请依据系统提示精确填好房产销售总额，如您挑选不正确或填好不正确，很有可能会危害您精确立即享有特惠。

　　13.税控系统应用

　　早已应用税控系统的经营者，可以持续采用目前税控盘机器设备按照规定开票。未应用税控系统的，销售总额超出免税政策规范的，理应应用税控系统按照规定开票。

　　14.大城市保护修建税和教育附加费

　　大城市保护修建税和教育附加费，以经营者具体交纳的所得税为计税基础，各自与所得税与此同时交纳，即中小企业增值税免税的，与此同时免税大城市保护修建税、教育附加费、地区文化教育额外等税金。

　　15.账务处理

　　《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财务会计[2016]22号）要求，中小企业在获得销售额时，应当税收法律的要求测算销项税，并确定为应交税金，在做到所得税规章制度规范的增值税免税标准时，将相关销项税转到损益类。

　　提议账务处理如下所示：

　　（1）每月获得销售额时，应当税法的要求测算销项税，并确定为应交税金

　　借：应收帐款/应收票据/存款等学科

　　贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程决算等学科

　　应交税金——销项税

　　依照组织所在城市的大城市保护修建税税率和教育附加费增值税率测算记提大城市保护修建税和教育附加费

　　借：应交税费

　　贷：应交税金——应缴大城市保护修建税

　　应交税金——应缴教育附加费

　　应交税金——应缴地区文化教育额外

　　（2）月度/一季度申请时，做到所得税规章制度规范的增值税免税标准时，将相关销项税转到损益类，提议转到“营业外支出”明细科目

　　借：应交税金-销项税

　　贷：营业外支出

　　必须提示的是，将相关销项税转到损益类不包括，本期开具所得税发票未将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体专票，在开具所得税专票时为负责人税务机关单位交纳的所得税。

　　（3）月度/一季度申请时，做到所得税规章制度规范的增值税免税标准时，将一季度内记提的大城市保护修建税及教育附加费冲回做相对的会计分录

　　借：应交税费（红色字体）

　　贷：应交税金——应缴大城市保护修建税（红色字体）

　　应交税金——应缴教育附加费（红色字体）

　　应交税金——应缴地区文化教育额外（红色字体）

　　必须提示的是，冲回的大城市保护修建税及教育附加费不包括，本期开具所得税发票未将专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体专票，在开具所得税专票时为负责人税务机关单位交纳的增值税计算缴纳的大城市保护修建税和教育附加费。

　　16.现行政策限期

　　执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

　　二、一般纳税人转备案为小规模纳税人

　　1.转登记标准

　　假如您是所得税一般纳税人，满足条件的可以挑选转备案为所得税小规模纳税人：假如申请办理转登记日前持续12个月或是持续4个一季度总计销售总额未超出500万的，可在2019年度挑选转备案为小规模纳税人。

　　转登记日前经营期不满意12个月或是4个一季度的，依照月（一季度）均值应纳税额销售总额估计上款要求的总计应纳税额销售总额。

　　在其中应纳税额销售总额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计入伍所得税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

　　销售、无形资产摊销或是房产（下称“应纳税额个人行为”）有扣减项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。

　　2.现行政策适用全部所得税一般纳税人

　　此次容许转备案为一般纳税人的范畴，不会再仅限于市场销售货品、给予生产加工维修机电维修劳务公司的经营者，包含销售、房产、无形资产摊销的房地产营改增示范点经营者，即适用全部所得税一般纳税人。

　　曾在2018年挑选过转备案的经营者，在2019年仍可挑选转备案；

　　必须您留意的是，2019年挑选转备案的，再度备案为一般纳税人后，不可再转备案为小规模纳税人。