依据税务[2019]13号文件与国家税务质监总局2019年4号公告要求，自2019年1月1日起，一般纳税人月度销售额不得超过10万余元（以1个季度为1个纳税期限的，一季度销售总额不得超过30万，相同）的，增值税免税。总计月度销售额超出10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售额后不得超过10万元，其销售商品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售额增值税免税。为保证众多一般纳税人立即、全方位、精确享有以上税收优惠政策，根据国家政策要求和申请规定，大家撰写了《增值税小规模纳税人普惠性减税优惠申报指南》，方便大家学习培训参照，因时间紧迫，疏忽的地方无可避免，敬请批评指正。（实例中一般纳税人登记注册类型均是公司，纳税期限均是月，免税政策标准是10万余元，如经营者为按季申请，统计数据和免税政策规范乘于3就可以）

一、一般纳税人A（原增值税纳税人）。2019年1月份市场销售装饰建材多个，获得不含税收入8万余元，出具普票；市场销售用过的固资一批，获得不含税收入1万余元，未开票。

业务分析：经营者获得不含税收入总计8 1=9万余元，不得超过10万元免税政策规范，增值税免税。

表格填好：市场销售装饰建材出具普票本该填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（以下称主表）“货品及劳务公司”排第1栏、第3栏，市场销售用过的固资未开票本该填好主表“货品及劳务公司”排第7栏，但是因为不含税收入总计未超10万余元合乎免税条件，相对应收益应填好主表“货品及劳务公司”排第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“在其中小微企业免税销售总额”（若为个人经营者，填好第11栏“未达起征点销售总额”），与此同时相对应的缴税标准填好主表第17栏“今天缴税标准”、第18栏“在其中：小微企业免税额”（若为个人经营者，填好第19栏“未达起征点缴税标准”）。

填写实例：

提醒——被挡住一部分无内容

二、一般纳税人B（营改增试点经营者）。2019年1月份给予设计业务，获得不含税收入10万余元，出具普票。

业务分析：经营者获得不含税收入总计10万余元，不得超过10万元免税政策规范，增值税免税。

表格填好：给予设计业务出具普票本该填好主表“服务项目、房产和无形资产摊销”排第1栏、第3栏，但是因为不含税收入总计未超10万余元合乎免税条件，相对应收益应填好主表“服务项目、房产和无形资产摊销”排第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“在其中小微企业免税销售总额”（若为个人经营者，填好第11栏“未达起征点销售总额”），与此同时相对应的缴税标准填好主表第17栏“今天缴税标准”、第18栏“在其中：小微企业免税额”（若为个人经营者，填好第19栏“未达起征点缴税标准”）。

填写实例：

提醒——被挡住一部分无内容

三、一般纳税人C（混营经营者）。2019年1月份市场销售装饰建材，获得不含税收入6万余元，出具普票；给予建设工程服务项目，获得不含税收入4万余元，出具普票。

业务分析：经营者获得不含税收入总计6 4=10万余元，不得超过10万元免税政策规范，增值税免税。

表格填好：市场销售装饰建材出具普票本该填好主表“货品及劳务公司”排第1栏、第3栏，给予建设工程服务项目本该填好主表“服务项目、房产和无形资产摊销”排第1栏、第3栏，但是因为不含税收入总计未超10万余元合乎免税条件，相对应收益应填好主表“货品及劳务公司”列、“服务项目、房产和无形资产摊销”排第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“在其中小微企业免税销售总额”（若为个人经营者，填好第11栏“未达起征点销售总额”），与此同时相对应的缴税标准填好主表“货品及劳务公司”列、“服务项目、房产和无形资产摊销”排第17栏“今天缴税标准”、第18栏“在其中：小微企业免税额”（若为个人经营者，填好第19栏“未达起征点缴税标准”）。

填写实例：

提醒——被挡住一部分无内容

四、一般纳税人D（有代开票或而开专票）。2019年1月份给予修理修配劳务，获得不含税收入9万余元，在其中：出具普票4万余元，代开票专票3万余元，未开票2万余元。

业务分析：经营者获得不含税收入总计4 3 2=9万余元，不得超过10万元免税政策规范，本该所有增值税免税，但是因为在其中3万余元代开票了专票，依据政策要求，该3万余元不可以免税政策，而其他6万余元能够免税政策。

表格填好：代开票专票3万余元一部分不可以免税政策，正常的填好主表“货品及劳务公司”排第1栏、第2栏，其他6万余元能够免税政策，填好主表“货品及劳务公司”排第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“在其中小微企业免税销售总额”（若为个人经营者，填好第11栏“未达起征点销售总额”），与此同时相对应的缴税标准填好主表“货品及劳务公司”排第17栏“今天缴税标准”、第18栏“在其中：小微企业免税额”（若为个人经营者，填好第19栏“未达起征点缴税标准”）。与此同时，代开票专票时已经提早预缴增值税，在申报阶段已预缴增值税能够抵扣应纳税所得额，“今天需补（退）税款”为0。

填写实例：

提醒——被挡住一部分无内容

注：自开专票经营者填写方式同代开专票

五、一般纳税人E（差额纳税）。2019年1月份给予劳务外包服务，挑选差额纳税，获得“价税合计”收益105万余元，在其中含代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和给予办理社保及公积金总共94.5万余元，按照规定出具了普票。

业务分析：依据政策要求，可用企业增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人，以差值后销售总额决定是否能够免税政策，一般纳税人给予劳务外包服务，能选差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣减代用人单位付给劳动派遣员工薪水、福利和给予办理社保及公积金后的余额为销售额，根据简易征收依5%的征收率测算缴纳税费。本例中经营者差值扣减后“价税合计”收益为105-94.5=10.5万余元，计算不含税收入为10.5/1.05=10万余元，合乎免税条件，增值税免税。

表格填好：在填报申报单时要先填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（以下称附注），再填好主表，具体如下：“价税合计”收益105万余元填好附注第13栏“所有含税收入（可用5%增值税率）”，扣减额度94.5万余元填好附注第10栏“本期发生额”、第11栏“今天扣除额”、第14栏“今天扣除额”，差值扣减后不含税销售额10万余元填好主表“服务项目、房产和无形资产摊销”排第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“在其中小微企业免税销售总额”（若为个人经营者，填好第11栏“未达起征点销售总额”），与此同时相对应的缴税标准填好主表第17栏“今天缴税标准”、第18栏“在其中：小微企业免税额”（若为个人经营者，填好第19栏“未达起征点缴税标准”）。

填写实例：

1.附注填好

提醒——被挡住一些内容为“100000”

2.主表填好

提醒——被挡住一部分无内容