创刊词：近些年，我国十分重视废旧物资回收市场的发展，不断推出关键国家扶持政策，再生资源回收公司进到金子增长期。但是，随着我国税收法治和税务管理的不断完善，再生资源回收领域长时间存在增值税进项抵扣不够、增值税税负率太重、虚开增值税票等税务难题愈来愈突显，时迄今日成为了牵制再生资源回收行业发展的“顽症”，严重影响到公司的生存和发展。2017年至今，税务行政机关在废旧物资回收领域进行税款集中整治，关键税务稽查江浙沪等12省份。安徽省、江苏省、浙江省等地区废旧物资回收销货买卖虚开发票难题愈演愈烈，废旧物资回收领域虚开发票风险性大爆发，涉案人员公司深陷生存困境。为了保证众多再生资源回收经营单位公开透明开展税务管理方法、提升内部结构防控和外界风险隔离，在涉税案件暴发前处理问题，华税侓师特依据几起废旧物资回收虚开发票刑事案件代理商工作经验编写该文，就新时期下再生资源回收企业运营的重点税收难题、虚开发票案子风险性触发点开展梳理与分析，并提意见，以飨读者。

一、再生资源回收领域已经进入金子增长期，展现稳中有进的发展势头

中国再生资源回收销售市场起步较晚，发展趋势快，领域万亿市场已经开启。和国外的固体废物再生资源产业对比，国内再生资源产业仍然处于社会化发展期，市场潜力巨大。根据国家资料显示，截止到2017年底，在我国废旧金属、废稀有金属、废旧塑料、废旧轮胎、废旧纸张、废旧家用电器电子设备、报废机动车、废旧纺织品、废玻璃、废旧电池十大类其他废旧物资回收总产量为2.82亿多吨，同比增加11%。在其中，废旧电池、废玻璃、废旧纺织品回收利用量增长幅度比较明显，各自提高46.7%、24.4%和29.6%。与此同时，受关键种类涨价产生的影响，2017年，在我国十大种类废旧物资回收总额为7550.7亿人民币，同比增加28.7%，全部废旧物资回收种类回收利用总额都有提高。在其中尤以废旧金属、废稀有金属等大宗商品价格增涨显著。

图1 2017年关键再生能源种类回收利用量同比增加状况

表1 2016-2017年我国主要再生能源类型回收利用使用价值表企业：亿人民币

自2017年至今，国家都十分重视废旧物资回收市场的发展，改革红利再次释放出来，继《国务院办公厅转发国家发展改革委住房城乡建设部生活垃圾分类制度实施方案的通知》（国办发〔2017〕26号）、《关于印发<循环发展引领行动>的通知》（改办环资〔2017〕751号）以后，2017年7月，中办国办下发《禁止洋垃圾入境推进固体废物进口管理制度改革实施方案》（（国办发〔2017〕70号），提起明文禁止洋垃圾服装入关，健全进口的固体废物管理规章制度，规定在2019年底前，逐渐终止进口的国内资源可替代的固体废弃物。伴随着这一政策的进一步具体实施，关键废旧物资回收种类出口量将进一步下降，以进口的固体废弃物做为主要原料的废旧物资回收运用公司为了适应政策变化必须，将加大中国废旧物资回收的采购数量，进而巨大促进中国再生资源回收业务提高。

二、四大税务问题成为当前牵制再生资源回收行业发展的短板

2017年被再生能源专业人士称之为“现行政策年间”，我国陆续颁布的一系列再生资源回收有关政策，为回收企业发展创新提供了良好的自然环境。但是与其形成了鲜明的对比是指，近些年，中国众多地域陆续暴发几起再生资源回收经营单位增值发票虚开发票案子，而且展现出涉案人员公司体量大、业务流程广、受贿金额和税款非常大的特性。此类案子进到刑事司法操作后，涉案人员工厂生产停滞不前，财产查封或扣留，涉案人员公司的稳定生产运营及存活遭受重挫。归根结底，再生资源回收经营单位进项抵扣不够是主要因素，进而造成回收企业在生产运营里出现如下所示难题：

一是回收企业无法获得企业增值税进项抵扣，致使税赋太重。再生资源回收经营单位的原材料由来主要包含两个层面：一是以众多个体工商户手上回收废旧物资回收，这类回收方式约为回收利用总数的80%之上，这种个人工作人员不肯出具增值发票，即便出具也只可可用3%的征收率，造成回收企业进项抵扣匮乏。二是以产废公司选购废旧物资回收，此类回收占比小了，回收企业的进项抵扣仍然存在极大空缺。2008年增值税优惠现行政策撤销后，回收企业向生产制造公司销售物资供应时，似乎是依照销售总额全额的交纳17%增值税，再加上地区附加税费，回收企业的税赋远远高于一般行业公司水准，公司的盈利空间大大的缩小，大部分公司回收处理业务流程亏损。

二是回收企业虚置买卖阶段，虚开增值税票。因为进项税额抵扣不够，造成再生资源回收经营单位的增值税税负率比较高，不少企业乃至实施了“购票”等违法违规行为，根据虚置买卖阶段，向开税票方付款开税票花费获得增值税发票以抵税进行，但货品具体根本不存在。这类“票货分离出来”的运营模式成为了税务行政机关依法查处税收违法违规行为的关键。

三是上下游产业因涉嫌“虚开发票”，公司没法防护违反规定风险性。因为企业增值税存在生产制造、售卖的各个阶段，上游客户是不是依法依规的开具发票、是不是按时、全额缴纳税费税金直接影响上游企业能不能正常的申请抵税增值税进项税额以及抵税个人行为会不会导致我国企业增值税损害。在虚开发票案例中，有十分一部分案子主要是因为上游客户发生虚开发票难题从而连累到上游企业，轻则中止税票、接纳税务查验，危害公司的长期运营；重则很有可能转交公安部门以虚开增值税票刑事案件立案侦察。不管之上哪种情况都将会对公司健康有序发展产生不利影响。

四是生产加工阶段税收优惠政策无法传导到回收利用环节正规单位，造成“内部规模经济”。现阶段，再生资源行业税收政策主要针对生产制造阶段，政策设计的初衷是借助生产加工环节税收优惠政策传导到回收利用环节正规单位。可是，因为回收利用阶段存有诸多个人工作人员，这种个人工作人员无需缴纳税收，回收利用成本较低，她们拉高价格从产废者手上回收废旧物资回收，构成了“无门票”和“带门票”二种价格政策，造成靠谱回收企业生存环境遭受挤压成型，许多企业开始停工或改行。

三、提升事先税款筹划与日常税务风险管控，助推再生资源回收企业转型升级

现阶段，中国经济发展由高速发展转向高质量发展，我国十分重视废旧物资回收利用工作中，伴随着民间资本的加持，再生资源回收领域并购业务也将继续提升，市场集中度逐步提升，行业市场规模将稳步向前发展趋势。在这里情况下，不论是中小企业期待扩大经营、提升业绩，亦或大型企业需要吸引投资、发展壮大，都要高度重视公司的税务合规，一方面为企业发展健康有序发展服务保障，另一方面为以后进到金融市场打下基础。

实际上，再生资源回收领域现阶段所面临的税务问题，与其说领域运营特征和国家税收优惠政策息息相关。解决税务问题，不仅需要我国进一步调节和优化有关的税收政策，也要再生资源回收企业从里外两方面加强监管和解决，特别是在现阶段有关税收优惠政策不稳定前提下。

因而，华税侓师提议，最先，再生资源回收企业需要根据改善交易方式、优化交易传动链条、完善买卖原材料等相关信息，提升内部结构风险管控，保证防止虚开增值税票的形成。次之，在例如金三系统预警分析、税务行政机关核实审理案件等情况下，应对税务检查的时候，应通过税务侓师开展法律法规风险评估，并及时与税务行政机关进行全面的沟通交流。最终，对已经进到税务行政执法程序或刑事司法程序流程的案子，应及时委托律师进行司法救济，从事实认定、法律解释、证据的证明力等几个方面就案子实际情况及关键法律风险进行剖析，并主动的与承办行政机关沟通交流，促进司法部门积极主动参考有益案例妥善处理和方法，以精确对我国税金做出维护，并并且让涉案人担负公平公正合法合规有关责任。

延伸阅读——

是＂固资＂或是＂废旧物资回收＂,操作时小心税务风险！<马昌尧>

废旧物资回收领域税收环境与普遍虚开发票个人行为风险性分析<刘天永侓师>

废旧物资回收领域税收政策及安全风险整理<小慧言税>

综合工作流程，当心废旧物资回收集团企业三大税务风险<华税>