企业进行公车改革，许多超标的公共小汽车都必须要处理掉，最好的办法就是卖出，这种车子从一购入便是作为固资在计算。

那现在处理的情况下，如何进行会计账务处理？如何开税票？怎么申报呢？实际上弄懂固定资产处置的税务要求，自然也就明白了。

一直以来，很多人对经营者出售自己用过的固资现行政策都很糊涂，主要因素我感觉有这几方面。

1、这一经营行为平常所发生的并不是很多，大家都不总去关心它。

2、出售自己用过的固资涉及到文件比较多，跨距时间较长，从增值税转型扩面逐渐一直到营改增试点、全面营改增，跨距贴近十年，期内贴近有10个文档来要求简易计税、简并增值税率、开票等诸多问题。

3、市场销售旧货回收、出售自己用过的固资很易混在一起，它更加重了对制度的了解艰难。

二哥根据整理文件，将经营者出售自己用过的固资涉及到的相关政策梳理归纳，以便于阅读者更加好的查看与使用，倘若有疏忽的地方，还望不吝指正。

政策方面

市场销售旧货回收：税务[2009]9号文要求所指旧货回收，就是指进到二次流通具备一部分使用价值货品(含旧汽车、旧摩托车和旧游船)，但不包含自身用过的物件。从而看得出市场销售旧货回收和出售自己用过的物件在税务解决上有2个单独开定义。

在生产旧货回收中，物件的使用者与销售人都是两个人。即一人应用物件，另一人去市场销售。经营者市场销售旧货回收，是一种纯商业利益，一般为选购用过的物件，再对外销售，如二手车经营企业。但是如果经营者自身立即对外销售也不归属于市场销售旧货回收，而归属于出售自己用过的物件了。市场销售用过的东西时，物件的使用者与销售人为因素同一人。

已用过的固资，就是指经营者依据财务制度早已折旧费用的固资。

★一般纳税人现行政策：

市场销售旧货回收：依照简单方法根据3%增值税率减征2%征缴企业增值税

出售自己用过的固资，依照3%增值税率减征2%征缴关键有以下表中列举的状况，但是这7个原因，大家汇总分类一下，他们共通的特殊便是在获得固资财产情况下也没有抵税过进项税额，并没有抵税缘故有现行政策缘故也是有纳税人身份缘故。因此该类机器设备在生产时，也不应该按可用的税率缴税。根据以上考虑到，质监总局个性化地要求此类情况可以按照简单方法缴税。

提醒——被挡住文本为“税务[2016]36号”

那如果按照规定抵税过进项税额的固资完成市场销售情况下就一定是依照税率征缴，这儿的税率便是16%。

注：假如获得情况下能够抵扣进项税额但也是因为公司个人原因未抵税，那样也依照税率记税，这一很容易理解，并不是因为现行政策原因造成的没法抵扣进项税额，反而是人为因素造成，自然不能简易计税。

★一般纳税人现行政策：

市场销售旧货回收：依照简单方法根据3%增值税率减征2%征缴企业增值税

出售自己用过的固资：减征2%税率征缴企业增值税。

注：这儿没有其他本人，其他本人也是有税收优惠政策的，比如说你本人卖出去一辆车，免增值税的现象。

开票

市场销售旧货回收：经营者市场销售旧货回收，应出具普票，不可自主出具或通过税务行政机关代开增值税专用发票。这儿不区分较小规模和一般纳税人，也就只能出具普票。

出售自己用过的固资：如果按照简单方法依3%增值税率减征2%征缴增值税状况也就只能出具普通发票不可出具专用发票。

可是，如果放弃免税政策，按简单方法3%缴纳税费，可开具发票。

我国税务质监总局2015年90号公告要求经营者出售自己用过的固资，可用简单方法根据3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，能够舍弃降税，依照简单方法根据3%增值税率缴纳税费，并且可以开具发票。

税务申报

★一般纳税人

附注1：依照开税票或者未开税票应先销售总额与3%的税金填好至第11行相对应的栏次，在其中销售总额=含税销售额（即固资解决价钱）÷（1＋3%）；

申报单主表：应先3%的税金填好至第21行“简易计税方法计算出来的应纳税所得额”，申报单一般快速计算；

同时把1%的减免税额（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填好至23行“应纳税所得额减免额”。

增值税减免税申报单

举例说明：企业处理的电动叉车原值10万，固定资产折旧9.5万，处理卖掉收益0.2万。

出具普通发票

出具一张价税合计2000的普通发票，征收率栏为3%。

政策依据：国税发[2009]90号、税务[2014]57号

一般纳税人出售自己用过的固资，凡依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通知》（税务[2008]170号）和税务[2009]9号文件等相关规定，可用按简单方法依3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，应出具普票，不可开具发票。

填好申报单

1、填好附注一，依照出具的金额税款填好附注一，因为是普通发票，填好到出具别的税票第11栏。

2、填好增值税减免税申请统计表

这儿的降税特性名字选的是税务[2014]57号,抵扣税款为19.42，3%增值税率减征2%征缴，享有的减免额为

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填好主表，将19.42与此同时填好进驻表第23行。

会计账务处理

公司因售卖、损毁或损坏、境外投资、非货币性资产交换、资产重组等处置固定资产，其账务处理一般通过以下几种流程：

第一，固资转到清除

借：固定资产清理 5000

借：固定资产折旧 95000

贷：固资 100000

第二，售卖收益

借：存款 2000

贷：固定资产清理 1941.75

贷：应交税金-简易计税 58.25

第三、清除净损益的处理方法

借：资产处置损益 3058.25

贷：固定资产清理 3058.25

第四、增值税免税一部分

借：应交税金-简易计税 19.42

贷：其他收益 19.42

第五、缴纳税费

借：应交税金-简易计税 38.83

贷：存款 38.83

38.83=2000/1.03*0.02,其实也就是按3%增值税率减征2%征缴。

政策依据：

因售卖、出让等因素所产生的固定资产处置净收益或损害应记入资产处置损益学科。

因已缺失使用方式或因为洪涝灾害所发生的损坏等原因造成损毁清除所产生的净收益或损害应记入营业外或营业外收入。

★一般纳税人

其不含税销售额，填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“市场销售用过的应纳税额固资不含税销售额”，在其中销售总额=含税销售额/（1 3%）。

如运用税控器具出具的普票不含税销售额，填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“税控器具出具的普票不含税销售额”；若未开税票，不用填写第8栏；

减免的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填写在《增值税纳税申报表》（可用一般纳税人）第16行“在今天应纳税所得额减免额”

车子的独特性

市场销售车子这类固资也有其多样性，车子也是需要过户，不像其他机械设备。

而产权过户需凭《二手车销售统一发票》，才能到本地车管所单位办理车辆过户的办理手续，因此市场销售车子还要独立公司把车辆销售给其他公司或个人除开正常的出具增值税发票或是普票申请交税外，还要出具二手车销售统一发票。

而二手车销售统一发票并不是一切公司可以自己出具。我国税务质监总局公示2017年第45号要求自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销公司、经纪机构和拍卖企业应通过增值发票管理方法老系统出具二手车销售统一发票。因为只有这些公司才可以出具二手车销售统一发票。

而公司销售给公司或个人，那就需要申请办理去二手车交易市场开票。

《二手车销售统一发票》为一式五联电子计算机票。电子计算机票第一联为抵扣联，印色为咖啡色；第二连硕转移登记联（派出所车辆安全管理单位保留），印色为蓝；第三连硕进出库联，印色为蓝紫色；第四连硕记账联，印色为红色；第五连硕存根，印色为黑色。

存根、记账联、进库联由开税票方保留；抵扣联、转移登记联由买车方做账和交公安交管部门办理过户手续。