问：给个人劳务费都需要什么凭据才可以税前扣除?

答：

一、是否要税票?

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号，下称28号公告)第九条要求：公司在中国境内所发生的开支新项目归属于企业增值税应税项目(下称"应税项目")的，另一方为已申请税务注册登记的增值税纳税人，其开支以税票(包含按规定由税务行政机关代开票发票)做为税前扣除凭证;他人为依规不用申请办理税务注册登记的企业或是从业小额零星生产经营活动本人的，其开支以税务行政机关代开票发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名身份证号码、开支新项目、应收金额等信息。

28号公告第十条要求：公司在中国境内所发生的开支新项目并不属于应税项目的，另一方为单位，以另一方出具的税票之外的外界凭据做为税前扣除凭证;另一方为个人，以内部结构凭据做为税前扣除凭证。

因而，依据上述要求可以得出：

1.向企业支付是否要税票?通常是付款新项目是否为企业增值税应税项目，只需属于企业增值税应税项目，正常情况下应必须发票，包含归属于免征增值税项目也应取得免税发票，例如回收农户自产自销的农副食品、向创作者付款稿费等。

2.付给本人归属于"小额零星生产经营活动的"，小于个税起征点的不用给税票。

以上分辨好像也是非常简单的，为何有很多人都来问是否要税票呢?——实际上，关键关键就是，好多人搞不清免征增值税(含不征税)和不归属于企业增值税应税项目的差别。

业务费，毫无疑问归属于企业增值税应纳税额范畴，因而，付给本人超出500块的，那就需要税票才可以抵扣。

二、一部分“业务费”实际上有可能是“薪水”

好多人区搞不清劳务报酬所得和薪水的差别，于是就把每一个零工薪水都定性为“业务费”。

零工薪水，都是薪水。

税务[2016]36号文配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条(二)项规定，企业或是个体户录用的员工为本公司或是顾主给予获得薪水服务，并不属于企业增值税应纳税额范畴。

依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号公布)第九条和第十条要求，针对并不属于企业增值税工程项目的，可以不用必须税票。

针对零工薪水，在个税层面必须按照“劳务报酬所得”或是“劳务报酬”缴纳个人所得税，好多人常常搞不清，以致于影响到了是否要发票分辨。

《个人所得税法实施条例》第六条要求：劳务报酬，就是指本人从业劳务公司所取得的所得的，包含从业设计方案、装修、组装、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、汉语翻译、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经纪服务、代办业务以及其它劳务公司所取得的所得的。

劳务报酬与薪水、工资薪金所得等其他单独本人工作所取得的酬劳有很大的区别，依据《我国税务质监总局关于做好<缴纳个人所得税若干问题的规定>工作的通知》(国税发﹝1994﹞89号)第十九条要求：

薪水、工资薪金所得是为非单独个人劳务主题活动，则在行政机关、团队、院校、军队、机关事业单位及其它体系中就职、受聘而获得的酬劳;劳务报酬乃是本人单独从业各种各样手艺、出示各类劳务公司所取得的酬劳。二者的关键区别就是，前面一种存有聘请和被劳务关系，后者则不会有这个关系。

因而，分辨劳务报酬核心关键词是“单独”和“非聘请”，而薪水、工资薪金所得核心关键词是“非单独”和“聘请”。一般来说，劳务报酬所得是独立本人从业自由职业者所取得的所得的。

例如不少企业因为周期性因素的影响，在某一段时间很多必须一部分零工，例如农作物种植公司在收获期招临时工。这种临时工招聘之后，在公司统一安排下工作中，所进行的工作中就是属于“非单独”的，仅仅“聘请”时长短一些。因而，这一部分零工的“业务费”实际上是——薪水。

税务[2016]36号文配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条(二)项规定，企业或是个体户录用的员工为本公司或是顾主给予获得薪水服务，并不属于企业增值税应纳税额范畴。

因而但凡归属于收入的“业务费”，是不用税票，由于薪水并不属于企业增值税应税项目。针对并不属于企业增值税应税项目薪水，公司制做一份工资条，让领工资得人签名就可以。可是，按照规定要进行个人所得税的全体人员全额的申请，即便是缴税也需要申请。

三、缴纳个人所得税是抵扣的前提条件

付给本人，不论是业务费或是薪水等，只需归属于个税所规定的缴纳范围之内所得的新项目，都需要依法予以全体人员全额的申请并缴纳，不然其开支将影响抵扣。

四、抵扣不可以光凭一张税票

为了保证业务流程信息真实性，抵扣不可以光凭一张税票(相同或凭证)，还应该有确认业务流程真实性的别的证明文件。针对付给个人业务费或薪水，必须要有确认信息的真实性支付凭证、考勤表、劳动用工合同与劳务公司工程验收等证据资料。

公司一定要注意抵扣的税务风险性，如今税务放管服改革后，税务局降低了审核和办理备案，可是加强了后面管理方法，一旦被税务局查验到不合规，非常容易导致缴税、税款滞纳金甚至是处罚等。

2008年12月的理解——

付款本人无发票临时用工费能抵扣吗?

我司聘请的临时用工，一部分是由劳务派遣公司，我司缴纳费用费劳务派遣公司，劳务派遣公司给大家开票，一部分是直接去本人的，我司和个人签署合同，按照合同缴纳费用，请问一下一次性支付给本人，并没有发票临时用工花费能所得的抵扣吗?

对贵司和个人签署合同，一次性支付给本人用人花费，并没有发票临时用工花费所得的抵扣难题，大家了解应视签署合同的性质来定。

依据《政府会计准则第9号——员工薪酬》应用指南，员工就是指和企业签订劳动合同的所有人员，含全职的、做兼职和暂时员工;也包含虽未向公司签订劳动合同书但由公司宣布任职工作的人员，如监事会成员、监事会成员等。假如企业和个人中间签署是指劳动合同书或单位为缴纳社会保险，可以确定公司和个人之间有就职或劳务关系，根据2008年起实行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条要求：公司所发生的科学合理的工资薪金支出，准许扣减。前述所指工资薪金所得，主要是指每一自然年度付给在公司就职或是受聘的员工中的所有现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及与员工就职或是受聘相关的收益性支出。因而，在预估所得税时，以上立即按合同支付给本人费用，按照规定科学合理的工资薪金支出，准许扣减。

需注意的是：以上公司和个人中间签订合同或单位为缴纳社会保险，公司立即按合同支付给个人劳务报酬依据《中华人民共和国个人所得税法》及实施细则的相关规定，应当按照“劳务报酬所得”税收分类缴纳个人所得税，以个人所得人为因素纳税主体，以付款所获得的单位或个人为义务人。

假如签署是指劳动用工合同，依据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条：“经营者申报扣减要真正、合理合法。真正就是指能够提供证实相关开支确属早已所发生的适度凭证;合理合法就是指符合我国税收法律，别的政策法规与税收法律不一致的，以税收法律为标准。”因而你的状况，可以要求劳务本人的到劳务公司地负责人地税局行政机关申请办理代开票劳务发票据此进账。公司获得了合法合规凭据--税票，涉及到收取的劳务报酬可以从企业所得抵扣。申请办理代开票时，一般应劳务用工合同、付款劳务报酬所得明细、劳务工人身份证件、经办人身份证件等相关资料。

需注意的是：对于该签订劳务合同，归属于本人给予应税服务获得酬劳收益，一般应当由接纳劳务公司放在支付劳务费时，向劳务公司案发地负责人地方税务局代收代缴本人“劳务报酬所得”的相关费用。参考《广州地区税务局有关个税多个业务流程问题的通知》(穗地税局发[2004]64号)的相关规定，企业向聘用人员(包含聘请离、退休职工)收取的酬劳，凡同时满足下列两个标准的，按“劳务报酬所得”新项目缴税，不然，按“劳务报酬”新项目缴税：(一)聘请彼此签署了劳务合同(离、退休职工签署协议书);(二)证实本年度持续在单位工作中3个月以上(含3月)详细考勤表。

由来：安徽省税务网