引言：有效合理的工资薪金所得税款筹划，能够在没有更改公司开支的前提条件下，使员工实际工资利润最大化，降低所应担负的税赋。从公司的视角看来，有效筹划员工的个人所得税，能够鼓励公司内部员工积极对税收法律开展了解与掌握，有益于企业在有关的政府部门司法部门组织 及大家眼前塑造优良的企业品牌形象。最重要的是，员工工资薪金所得的税款筹划将立即造成 公司的盈利提升，財富利润最大化。鉴于此，文中关键剖析企业员工薪酬个人所得税税款筹划。

关键字：企业员工；薪酬；个人所得税

中图分类号：

F810 文献标识码：A

1、税款筹划的定义及实际意义

税款筹划，即

“缴税筹划”，也叫“税收筹划”，就是指在没有违背相关法律法规的前提条件下，根据对缴税行为主体将要产生的必须缴税的业务流程及事宜作出事前的方案和分配，进而做到缓解及其降到最低税收负担，使权益较大 这一目地。在这儿务必留意的一点是，税款筹划务必要在法律法规容许的范畴内。

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1）普及化税法知识，完成诚实守信缴税。经营者在个人税筹划以前，必须把握有关的财政局税款专业知识、相关法律法规及现行政策转变，并合情合理地运用我国相关法律法规开展个人所得税筹划。（2）有益于企业长久发展趋势。公司根据有效筹划，提升员工每月具体人均收入，提升其工作主动性，提升企业工作人员的可靠性，降低人力资源管理的学习培训成本费，对企业的长久发展趋势造成有益功效。

2、个人所得税缴税筹划的本质特征

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1）必然趋势：一切公司与本人都防止不上税款，它是我国可以一切正常运行的必定方式，主要是为了更好地提升我国财政总收入、调整收益不均匀、给公司或本人产生一些税收优惠政策现行政策或是让高回报的公司或本人担负获得高收益所对自然环境导致的毁坏的义务。恰好是那样一种我国强制造成 缴税筹划变成一种必定。

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2）合理合法：一切缴税筹划都应当在法律法规的范畴内执行。这也是缴税筹划与偷税、偷漏税的差别之一。当公司有多种多样缴税筹划计划方案时，应依照法律法规规定，有效挑选计划方案。

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3）针对性：缴税筹划显而易见是有目地的，沒有目地的去筹划显而易见是没有意义的。缴税筹划的目地便是要在法律法规的范畴内科学安排各类资产，促使所交纳的税费至少，进而提升所得到 的具体盈利。

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4）目的性：缴税筹划的目标、总体目标要有目的性。现代企业內部业务流程盘根错节，工作人员组织 多种多样，不一样公司、组织 、工作人员中间所应用的征收率也有一定的区别，受国家新政策危害，不一样领域征收率也不一样，缴税工作人员必须对于某一领域、某一公司、单位、工作人员目的性地开展筹划。

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5）风险：一切缴税筹划全是有风险性的，风险性的关键来源于包含对税收法律的了解和把控。在我国法律法规仍处于逐步完善当中，针对有一些层面必定还存有法律法规沒有明文规定的地区，我国必须持续颁布新的法律规定以持续达到新的规定。

3、企业员工薪酬个人所得税税款筹划的对策

3.1、根据税收优惠政策现行政策开展税款筹划

在税款新税法中，明文规定增值税免税的支配权交由国务院办公厅全部，这一要求，降低了增值税免税多且乱这一状况的产生。税收法律又根据法律法规的方式颁布了多种多样税收优惠政策现行政策，公司需从税收优惠政策现行政策层面着手，务求公司与员工利润最大化的享有税收优惠政策现行政策，最大限度地增值税免税负。

3.2、根据福利方式开展税款筹划

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1）对交通费的筹划

交通费的造成主要是为了更好地给企业常常必须公出的员工一些花费赔偿。企业能够将该笔资产用于购买一批车子，各尽所能给每个部门。车子做为固资，能够长期性应用，且折扣优惠按照规定容许扣减，与此同时也降低了交通费支出。

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2）对通信补助的筹划

许多 企业由于工作内容会给与员工一定的通信补助。殊不知员工交纳个人所得税时必须将通信补贴列入薪水中测算交纳。但事实上许多 地域都是有要求，如公司并不是采用预算定额方法派发通信补助得话，能够免缴个人所得税。从而，企业应更改将通信补贴列入工资条中与薪水一起派发这类方法，而选用凭税票费用报销等别的非预算定额派发的方式。

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3）科学安排月薪水与年终奖金的派发

①科学安排员工各月工资薪金所得的派发

《中华人民共和国个人所得税法》明文规定

: 特殊领域的薪水，薪酬个人所得应缴的税金能够推行按年测算、分月交纳的方法计税。代表着一些随月份不一样薪水也不一样的领域能够采用以上现行政策。个人所得税是依照员工每一个月的薪水薪酬缴纳的。假如员工每一个月的工资薪金所得不一样月份变化幅度很大，当某一月薪水过高，所遭遇的税赋就越高; 而当某一月的薪水过低，扣减各种各样福利免税政策新项目以后，不够3500 元的增值税起征点，那麼就代表着员工无需缴税，也就沒有彻底享有到增值税起征点工资待遇。能够看得出，月收益的变化幅度大，会造成 员工应担负的税赋加剧，而每一个月平衡发工资，能够适度减少员工所应交纳的个人所得税税款。提议公司能够将每月收益均值平摊到 12 个月中，那样就可以做到少缴税金的目地，进而使员工得到 大量的实际工资。

②灵活运用税级上低限和避开“零界点”

在七级超量超额累进税率中，明文规定了每一个税级的应缴税收入额的额度范畴。公司在年尾派发年终奖金的情况下，理应考虑到年终奖金额度所涉及到的应纳税所得额难题，避开零界点。与此同时，公司还应考虑到员工奖励金的派发和税后工资奖励金，防止员工取得奖励金后实际工资反倒降低的状况造成。

3.3、绕开失效缴税区段的避税对策

年终奖金可用的征收率特性：各个距零界点周边征收率和税赋跳跃性升高，进而导致税赋增速超过收益增速。假如全年度奖励金除于

12 个月后的标值挨近不一样征收率的零界点，会发生得到 奖励金多反倒收益少的状况。对比税率表，大家发觉假如年终奖金是 54000 元，必须交纳 5295 元，倘若年终奖金多了 1 元，则必须交纳 10245 元，可以说失之毫厘，谬以千里。

总而言之，个人所得税的筹划不但企业要关心，员工本人也应当要对自身的缴税状况开展掌握，在公司未考虑到员工权益时，积极与公司商议；公司开展员工薪酬缴税筹划时要考虑到员工建议，与别的单位开展沟通交流，制订有效薪酬规章制度计划方案，在法律法规容许范畴内，融合公司具体情况，综合性应用税款筹划方式，最大限度地减少企业员工薪酬个人所得税，提升员工的具体拿到手的收益，促使员工对公司有信任感，提升公司的竞争能力。

论文参考文献：

[1]周海燕.个人所得税税款筹划项目可行性与运用[J].财经界(学术研究版),2015(03):267-268.

[2]汤常一.个人所得税税款筹划科学研究——以高校老师工资薪金所得个人所得为关键[J].我国市场,2014(50):98-101.

（郑丽

中石油集团公司川庆钻探工程项目有限责任公司长庆钻探公司总部 陕西省 西安市710021）