实例

　　A公司和乙企业全是M企业的控股子公司。A公司预估2007年度所得税应缴税收入额为0，乙企业预估2007年度所得税应缴税收入额为五百万元。2007年12月，A公司为扩张生产制造企业规模，提前准备购买丙企业的所有股份，即丙企业将变成A公司的控股子公司。丙企业所有者权益的投资性房地产为1000万元，在其中，总计未分配利润和总计法定盈余公积为五百万元。A公司、乙企业和丙企业的所得税税率均为33%.

　　在一般状况下，假如A公司立即付款1000万元给丙自然人股东，获得丙企业所有股份，那麼，该购并个人行为对A公司2007年度应交所得税不容易造成立即危害。自然，更不容易对乙企业2007年度应交所得税造成危害。因而，从表层上看，A公司选购丙企业所有股份的个人行为，好像不具备一切税款筹划室内空间。

　　筹划

　　由于A公司和乙企业具备关联性，因此能够 先由乙企业付款1000万元购买丙企业所有股份，随后乙企业再将丙企业的所有股份售价出让给A公司。将立即选购改成间接性选购看起来多此一举，实际上 ，以上筹划计划方案对乙企业2007年度应交所得税造成了立即危害。

　　乙企业选购并出让股份造成的应缴税个人所得剖析以下。

　　《我国税务质监总局有关公司股权投资基金业务流程多个企业所得税难题的通告》要求：公司股权投资基金出让个人所得或损害就是指公司因取回、出让或结算处理股权投资基金的收益扣减股权投资基金成本费后的账户余额。

　　公司股权投资基金出让个人所得应划入公司的应缴税个人所得，依规交纳所得税。

　　《我国税务质监总局有关公司公司股权转让相关企业所得税难题的补充通知》要求：公司在一般的股份交易中，应按《我国税务质监总局有关公司股权投资基金业务流程多个企业所得税难题的通告》相关要求实行。公司股权转让人应共享的被投资人总计未分配利润或总计法定盈余公积应确定为公司股权转让个人所得，不可确定为股利分配特性的个人所得。公司开展结算或出让控股子公司及其持仓95%之上的公司时，应按《我国税务质监总局关于做好 <公司改制改革中多个企业所得税业务流程难题的暂行条例> 的通告》的相关要求实行。投资人应共享的被投资人总计未分配利润和总计法定盈余公积应确定为投资人股利分配特性的个人所得。为防止对税前利润反复缴税，危害公司改制主题活动，在预估投资人的公司股权转让个人所得时，容许从出让收益中扣减以上股利分配特性的个人所得。

　　乙企业选购丙企业所有股份后，丙企业便是乙企业的控股子公司，乙企业再出让丙企业的所有股份，不属于有关文档要求的“一般的股份交易”，其出让个人所得理应溶解为股利分配性个人所得和公司股权转让个人所得两一部分：

　　1、丙企业总计未分配利润和总计法定盈余公积为五百万元，乙转让公司股份时，应确定股利分配性个人所得五百万元。

　　2、依据要求，在预估乙企业的公司股权转让个人所得时，容许从出让收益中扣减五百万元股利分配性个人所得。因而，乙企业的公司股权转让收益应确定为五百万元（1000-500），公司股权转让成本费为1000万元，公司股权转让个人所得应确定为-五百万元（500-1000）。

　　尽管乙企业售价出让股份，所有个人所得应是0，可是依据上述数值，其所有出让个人所得理应溶解为股利分配性个人所得五百万块和公司股权转让个人所得-五百万元。

　　由于乙企业和丙企业可用公司所得税率同样，因此乙企业获得五百万元股利分配性个人所得不用补交所得税。

　　有关文档要求，公司因取回、出让或结算处理股权投资基金而产生的股权投资基金损害，能够 在抵扣，但每一缴税本年度扣减的股权投资基金损害，不可超出当初完成的股份长期投资和项目投资出让个人所得，超出一部分可无期限向之后缴税本年度结转成本扣减。

　　那麼，乙转让公司股份造成的公司股权转让损害五百万元，当初能不能在公司个人所得抵扣呢？

　　假定乙企业不会有别的股份持有收益和公司股权转让损益表，依据《我国税务质监总局有关修定所得税所得税申报表的通告》的要求，乙企业在填好本年度申报单附注四《纳税调整增加项目明细表》时，应记入第12行“股权投资基金出让净损害”第一列“本期发生数”的额度为五百万元[缴税本年度具体产生的股权投资基金出让净损害，额度相当于附注三《投资所得（损失）明细表》第一0列第一1至16行（合计行以外）“公司股权转让个人所得或损害”中全部负值累计数的平方根].应记入第2列“抵扣额度”的额度为五百万元[缴税本年度按税款要求测算的扣减额度，额度相当于附注三填补材料“年度股权投资基金出让净损害抵扣额度”，即附注三第一0列第一1至16行（合计行以外）“公司股权转让个人所得或损害”中全部正数累计数（本例为0），与第4列第一0行“股权投资基金持有收益合计”（本例为股利分配性个人所得五百万元）之和].