1 企业改制缴税筹划的关键点
　　综合性考虑到企业改制税收特点及在我国有关企业改制的独特税收优惠政策要求，企业改制缴税筹划的重要內容归纳如下：
　　1.1 企业改制方法的挑选
　　一个公司对另一个公司立即开展合拼或是对关键的经营财产选购或者根据别的中间商执行企业改制买卖，企业改制方法的挑选对资产重组公司多方的税赋有很大的危害。因而，必须对企业改制的方法开展谨慎挑选，并多方面筹划。

　　1.2 企业改制全过程的筹划
　　公司为了更好地完成其发展战略，有时候必须数次开展企业改制。这一全过程同公司以单一资产重组方法资产重组一样，资产重组全过程中每一个阶段企业改制方法的不一样挑选都代表着资产重组公司要担负不一样的税赋結果。因而，那样数次的企业改制个人行为更必须开展细腻的缴税筹划，以减少企业改制的风险性，并牟取较大的缴税筹划盈利。

　　1.3 总体目标亏损企业继承结转成本
　　企业资产重组的亏本继承结转成本就是指2个或2个之上企业合并后，续存企业或新设企业能够继承被企业兼并企业或原各企业的亏本，结转成本抵冲之后多个本年度的个人所得，直到亏本所有抵冲完，才逐渐测算交纳企业所得税。那样，假如一个企业在某一年中比较严重亏本，或一个企业持续两年亏本，企业有着非常总数的积累亏本，这一企业通常便会被有很多赢利的企业考虑到做为合拼目标，以做到减少税赋的目地。

　　1.4 企业改制彼此买卖付款方式的挑选
　　企业改制中，支付是进行股份或财产转移的最终工作中。现阶段，中国企业改制遭受客观原因的限定，关键以现钱和商品的交收为支付方式

　　1.5 企业改制彼此买卖付款時间的挑选
　　企业改制彼此买卖付款時间的挑选也很重要。一般来讲，买卖付款時间的延迟为延迟时间缴税造就了标准。资产重组公司能够依据税收法律所要求各税收的纳税期限，把买卖付款時间选中在纳税期限的初期开展。或是选用分期还款的支付手段，分期付款缴税，使税赋得到延递。

　　1.6 资产重组公司的税收优惠政策继承难题
　　依照国税发[1998]97 号《国家企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》中的规章要求，公司能够有标准地继承税收优惠政策。其一是按时免减特惠；其二是降低征收率。

　　1.7 企业改制花费抵扣难题
　　企业改制中产生的花费一般是能够当初扣减的。一般来讲，资产重组花费可分成两一部分，一部分是企业并购方的前期调查花费，另一部分是资产重组运行全过程中的中介公司花费。中介公司花费主要是交给投行、法律事务所和注册会计公司的。

　　1.8 防止负债免除造成的很多税赋难题
　　“负债免除”对减少资产重组公司债务是非常好的方式。可是，在免除负债的与此同时，通常提升高额的股权回购企业所得税压力。由于按所得税的缴税计算，应交税费通常是负债免除帐面价值的33%，因此 欲获得负债免除的公司，应衡量减少负债与提升税赋的利与弊。

　　1.9 合同印花税和房产契税的税收优惠政策
　　按国家相关要求，我国对企业改制个人行为征缴的合同印花税有政策优惠。如对公司合并的划入资产经公司主管机构准许的国营企业、集体所有制企业兼并，对划入企业的财产，凡已按资产总金额贴花纸的，工作单位对划入的资产不会再补助服装印花。依据国家财政部、我国税务质监总局《关于企业改革中有关契税政策的通知》（税务总局 [2001]161 号）文档，对企业改制中的企业重组也制订了有关的契税优惠现行政策。

　　2 与企业改制有关的税款难题
　　相对性于企业改制来讲，税收优惠政策的导向性总体目标不足确立。依照一般的税款标准，只需财产所有权转移，而且获得了明确的交换价值，就应确定相关财产的出让个人所得或损害，按照规定征缴所得税。

　　税收优惠政策仍保存有旧税收制度的印痕，税收法律并未彻底统一，无法落实税款无国民待遇标准。这关键反映在现行标准税收优惠政策的不统一、不健全危害到公司的公平交易。全部这种毫无疑问会造成不一样地域、不一样地区改革企业税收自然环境的不合理，也非常容易造成 以节税为动因的非社会化的企业改制个人行为，阻拦经济发展資源在城乡之间的合理布局。 税收优惠政策还存有诸多不成熟与不标准的要求。现有税收法律在解决企业改制缴税全过程中，有很多尚需进一步改进的地区。现行标准税收优惠政策不合理的地区举例说明以下：

　　国税发[2000]118号文《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中要求，在企业所得税解决上，做为总体债权转股权的买卖补价的货币性资产占换入资产总额账面价值值不高过25%或总体财产出让买卖的接纳企业支付的互换额中，非股份付款额不高过所付款的股份票面价值20%的，经税务行政机关确定，总体债权转股权彼此或总体财产出让方并不确定财产出让的个人所得或损害。做为免税政策资产重组的必备条件，是不是必需将二种状况的占比区别相距5%。

　　除全面性财产买卖不用考虑到流转税难题外，其他类型的财产买卖，则对非币币交易中掉换财产要视同销售记税，在其中既要涉及到所得税，又要涉及到企业所得税，有一些还需要涉及到增值税。视同销售入伍所得税的税收法律要求，按经营者当月或最近类似货品的均值市场价格明确，如无以上价钱根据，则经营者按构成购买价明确，构成成本费价钱中的成本费用率一般要求为10%。但视同销售应征缴增值税的销售额，税收法律中未确立给予要求基本上的或实际的明确方式 。

　　在国税发[2000]118号文《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》中，税收法律仅对全面性债权转股权或全面性财产出让作了确立的界定，除此之非贷币色情交易均称作“以物易物”或“以一部分非货币性资产项目投资”等。那样假如公司一次掉换多种财产，在其中很有可能包含动产抵押、房产或无形资产摊销等，而不一样的财产又涉及到不一样的税收和相对应的记税规范，那麼就必须将总的做价有效地分派到各类实际财产中，做为视作销售总额或销售额。但税收法律中对于此事并无实际要求。

　　3 健全企业改制税收优惠政策的提议
　　调节按所有制性质、经济性质来制订税收优惠政策现行政策的构思，以国家产业政策为趋向，注重全国各地范畴内税收优惠政策的统一性，尽量减少地域性的税收优惠政策现行政策。

　　应当偏重于对企业改制的特惠导向性，增加对企业融资的激励现行政策，如区别资本利得与其他一切正常生产运营的净收益，推行不一样的所得税税率等。

　　调节、提升现行标准税收制度的不健全之处，扩张税款涉及面，尽早填补税收制度传动链条上不利公司战略资产重组的缺乏阶段，如尽早科学研究颁布社会保障税。

　　公司以生产经营中的一部分非货币性资产境外投资，不涉及到企业法律构造和组织架构的更改，不属于公司改制的范畴，理应对其征缴流转税和企业所得税。

　　公司做为一种独特的产品，凡涉及到产权年限变化，均应视作按投资性房地产市场销售资产总额开展企业所得税解决。针对不涉及到产权年限变化的资产重组，如公司总部采用资产重组的方法，将其控股子公司合拼，因为合拼不危害投资人的权益，不解决其征缴企业所得税。

　　公司合并公司分立，假如涉及到投资人股份的转变，在视作按投资性房地产市场销售资产总额计税企业所得税时，新开设的公司可按评定后的财产使用价值做为记税成本费。会计成本与记税成本费中间的差值按综合性回归分析法在不少于十年的期内分期付款调节应缴税收入额。

　　总体债权转股权的买卖补价的货币性资产占换入资产总额账面价值值不高过25%或总体财产出让补价的非股份付款额不高过所付款的股份票面价值的20%，经税务行政机关确定，债权转股权彼此或财产出让方并不确定财产出让的个人所得或损害。做为免税政策资产重组的必备条件，提议均统一为25%的占比。

　　总而言之企业改制的缴税筹划并不是简易的单边逻辑思维，只是一项关联公司总体、全局性权益的繁杂思索。即：不仅要考虑到企业改制中产生的税赋还需要考虑到因企业改制后缴税行为主体转变所造成的税款工资待遇差别，不仅要考虑到单一税收的税赋筹划还需要完成全部有关税收的总体税赋的降到最低，不仅要考虑到某一实际政策优惠的应用，并且应剖析从而产生的别的税款成本费难题。仅有那样，才可以使大家对每一企业改制缴税筹划计划方案的可行性分析、理论性有一个系统软件、深层次的了解和点评，使公司能在好几个计划方案中挑选最好或最令人满意的计划方案，使公司在资产重组一开始的情况下，就能从总体利润最大化的高宽比执行缴税筹划。