企业支付员工年终奖金的税款筹划
2021-07-27 17:29
年尾抽成奖是公司鼓励员工的关键方法,抽成奖的付款占比不一样,付款时段不一样,付款方式不一样,那麼其税赋便会有非常大的区别。仅从减少税赋的视角看来,公司在付款年尾抽成奖时,应综合性考虑到,用心筹划,以使经营者得到较大的税款权益。
付款占比的筹划
例1:A企业拟对主要表现突显的经营者付款年尾抽成奖,该企业付款给员工的年标准工资与年抽成薪水二项累计为50000零元。在总金额一定的前提条件下,年标准工资与年抽成薪水二者占比不一样,经营者应缴的个人所得税也会出现非常大区别。
如该企业推行绩效考核工资挂勾,月标准工资为2083.33元,年标准工资为25000元,年末按劳动量经营者可获得抽成薪水475000元,且年末一次性付款(年终奖金包含在抽成薪水中,但抽成薪水不包括别的福利)。按个人所得税相关要求,对推行绩效考核工资挂勾的本人月标准工资全年度应缴个人所得税=[(2083.33-800)×10%-25]×12=1240元。
依照《我国税务质监总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式 难题的通告》(国税发[2005]9号),行政单位、机关事业单位向其员工派发的一次性奖金(包含:年尾涨薪、推行年薪制和绩效考核工资方法的企业依据考评状况兑付的年收入和绩效考核工资)可独立做为一个月薪水、薪酬个人所得测算缴税,475000元/12=39583.33元,税率为25%,则该经营者个人所得年终奖金应缴个人所得税=475000×25%-1375=117375元。
推行绩效考核工资挂勾,经营者应缴的个人所得税累计=1240+117375=118615元。
下边依照此类计算方式,计算当初抽成与年标准工资总金额为500000时,按不一样占比的年抽成工资核算所应缴的个人所得税额,进而找到税赋最少的工资支付占比。(见表一)
表一 企业:元
年抽成薪水占比(额度) 年标准工资应缴 年抽成薪水应缴 年应缴个人所
个人所得税 个人所得税 得税累计
95%(475000) 1240 117375 118615
90%(450000) 4560 111125 115685
80%(400000) 13580 98625 112205
70%(350000) 18600 86125 104725
60%(300000) 33580 73625 107205
50%(250000) 43600 61125 104725
48%(240000) 46100 47625 93725
40%(200000) 56100 39625 95725
30%(150000) 68600 29625 98225
20%(100000) 81100 19625 100725
10%(50000) 93600 7375 100975
5%(25000) 99850 3625 103475
根据计算,在年标准工资与年抽成职工薪酬为500000的前提条件下,当付款的
年抽成薪水占比为48%,即年尾抽成奖为24000零元时,该经营者年应缴本人
企业所得税为93725元,这时,本人所得税税负最少。自然,假如职工薪酬发生了变
化,这一占比也会相对应产生变化。
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