一、反向税务筹划的定义

　　反向税务筹划是海外经营者依靠防止低税地域管辖而进到高税所管以最大限度地谋取所需权益的个人行为。了解反向税务筹划的定义重点在于掌握以下二点：第一，反向税务筹划是对一种独特的海外税务筹划状况的品牌形象叙述，即海外经营者防止低税地域管辖而进到高税地域管辖。第二，海外经营者开展反向税务筹划是为了更好地最大限度地谋取所需权益，这与海外经营者的牟利利润最大化总体目标相一致。

　　二、反向税务筹划的特性

　　一般 觉得，海外税务筹划是海外经营者运用各种各样税收法律要求的区别，采用诸多公布的合理合法方式，以最大限度地谋取缓解国际性缴税责任的个人行为。具备下列好多个特性：

　　1.牟利非税性。一般的海外税务筹划以最大限度地缓解国际性缴税责任为总体目标，在牟利上具备立即牟取税款权益的特性。而反向税务筹划则要不然，它不但不可以立即牟取税款权益，并且还需要放弃税款权益。但根据放弃税款权益，将产生个人所得的更高的非税款权益。它已不只是一个税款难题，只是一个涉及到税款但又重在非税的比较繁杂的难题。

　　2.间接性牟利性。海外经营者开展一般的税务筹划，以防止高税地域管辖而进到低税地域管辖为方式，在牟利上看起来比较立即，进而非常容易造成留意。反向税务筹划则是依靠防止低税地域管辖而进到高税地域管辖来开展的，从表层上看，这并不可以缓解国际性缴税责任，反过来还会继续加剧国际性缴税责任，好像是难以理解的事。可是，海外经营者恰好是依靠这类反向税务筹划主题活动做到了最大限度地谋取权益的目地。

　　3.牟利多元性。一般的海外税务筹划致力于立即牟取税款权益，因此在牟利上具备单一性的特性。但海外经营者开展反向税务筹划所要谋取的权益则随详细情况而变。

　　有时候是为了更好地完成纯利润利润最大化；有时候则并不可以使纯利润利润最大化，只是为了更好地合理完成某种必需的经营模式；有时候可马上牟取权益，有时候则在本期并不可以牟利，只是未来有益。

　　三、反向税务筹划案例

　　海外经营者开展反向税务筹划，最后是为了更好地最大限度地谋取所需权益，这与海外经营者的谋取利益最大化总体目标相一致。

　　比如，甲国某公司A到乙国开设一家合伙制企业B，并承担原料進口和出口产品。

　　按协议书，税前利润的40％归公司A全部，60％归公司B的乙国方全部，某缴税本年度，公司B本应完成盈利100000元。依据税收法律要求，甲国所得税率为55％，乙国所得税率为35％。

　　公司B需向乙我国交纳企业所得税额为：

　　100000×35％＝35000（元）

　　公司B税前利润为：

　　100000－35000＝65000（元）

　　税前利润在公司A和公司B的乙国方间开展分派，公司A劳动所得盈利为：

　　65000×40％＝26000（元）

　　公司B的乙国方劳动所得盈利为：

　　65000×60％＝39000（元）

　　但因为公司A控制了公司B原料進口和出口产品，使公司B完成应纳税额收入额为50 000元，其他50000元盈利迁移到甲国的公司A.公司B应缴纳企业所得税额为：

　　50000×35％＝17500元

　　公司B税前利润为：

　　50000－17500＝32500元

　　公司B税前利润在公司A和公司B的乙国方间开展分派，公司A劳动所得盈利为：

　　32500×40％＝13000元

　　公司B的乙国方劳动所得盈利为：

　　32500×60％＝19500元

　　公司A因收入额提升50000元，应多缴纳企业所得税额为：

　　50000×55％＝27500元

　　公司A税前利润增加额为：

　　50000－27500＝22500元

　　从表层看，公司A的这类个人行为不但不可以缓解国际性缴税责任，反过来，会加剧国际性缴税责任。可是，因为公司A私有所提升的税前利润22500元，可能完成纯利润利润最大化。

　　公司A最后个人所得的销售毛利为：

　　13000＋22500＝35500元

　　与反向税务筹划个人行为产生前对比，公司A个人所得盈利增加额为：

　　35500－26000＝9500元

　　这儿，海外经营者多年利税为：

　　50000×（55％－35％）＝10000元

　　甲国提升财政收入27500元，乙国降低收益为：