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中小企业VS小型微利公司税收优惠政策现行政策归纳
2021-07-30 16:19
一、所得税
1.《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（税务总局[2015]9六号）
经国务院办公厅准许，所得税和增值税现行政策执行至2017年12月31日。
【材料1】我国税务质监总局公示2014年第5花了7天时间第一条
所得税小规模纳税人与增值税经营者，月销售总额或销售额不超过三万元（含三万元，相同）的，增值税免税或增值税。在其中，以一个一季度为纳税期限的所得税小规模纳税人与增值税经营者，一季度销售总额或销售额不超过9万余元的，增值税免税或增值税。
【材料2】我国税务质监总局公示2014年第5花了7天时间第二条
所得税小规模纳税人混合销售增值税应纳税额新项目的，理应各自计算所得税应纳税额新项目的销售总额和增值税应纳税额新项目的销售额，月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，增值税免税；月销售额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，免税增值税。
2.《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（我国税务质监总局公示2016年第22号）第六条
（1）所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过三万元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。
（2）按季缴税的示范点所得税小规模纳税人，2016年7月税务申报时，申请的2016年5月、6月所得税应纳税额销售总额中，市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额不超过6万余元，销售、无形资产摊销的销售总额不超过6万余元的，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。
（3）别的本人采用预收账款方式租赁房产，获得的应收房租收益，可在预收账款相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月房租收益不超过3万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。
【讲解】中小企业所得税政策优惠不适合所得税一般纳税人。
二、教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金、文化事业建设费
1.《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（税务总局[2014]121号）第一条
自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月缴税的月销售总额或销售额不超过三万元（含三万元），及其按季缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元（含9万余元）的交纳扣缴义务人，免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金、文化事业建设费。
2.《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（税务总局[2016]12号）第一条
将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利工程股票基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超过三万元(按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元)的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超过十万元(按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过30万余元)的交纳扣缴义务人。
【留意】此文档中不包括文化事业建设费
3.《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（税务总局[2016]60号）第三条
未做到所得税起征点的交纳扣缴义务人，免税文化事业建设费。
【材料】所得税起征点
税务总局[2016]36号文第五十条所得税起征点力度以下:
（1）按时缴税的，为月销售总额5000-20000元（含本数）。
（2）按次缴税的，为每一次（日）销售总额300-500元（含本数）。
对所得税小规模纳税人群中月销售总额未做到2万余元的公司或者非公司性企业，增值税免税。2017年12月31日前，对月销售总额2万余元（含本数）至3万余元的所得税小规模纳税人，增值税免税。
三、残疾人就业确保股票基金
《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（税务总局[2014]122号）第二条
自工商局注册登记之日起3年之内，对分配残疾人就业未做到要求占比、在职人员员工数量20人下列（含20人）的中小企业，免税残疾人就业保证金。
【材料】分配残疾人就业的要求占比
因为全国各地各有不同，在这里，解税宝我仅列出来北京市的要求占比以供大伙儿参照掌握：
分配残疾人就业总数/在职人员员工数量=1.7%
【提醒】因“房地产营改增”已全面推行，文中不会再列出来增值税政策优惠。
有关现行政策归纳——
中小企业VS小型微利公司
小型微利公司税收优惠政策现行政策归纳
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