一、 收益类有关难题

1.公司依照现行政策要求接到的增值税减免税金、所得税增值税抵扣金加计抵减盈利及其所得税留抵退税款在开展所得税解决时是不是要确定为收益？
(1)公司获得的立即免减的所得税和即征即退、先征后退、先征后返的所得税款归属于财政性资金，除达到不征税收入有关要求外，均应记入所得税应缴税收入额交纳所得税。
(2)依照公司享有所得税增值税抵扣金加计抵减现行政策记入“其他收益”学科的加计抵减盈利，应记入公司收入总额。依照目前现行政策要求，因为所得税加计抵减产生的盈利不属于不征税收入或不征税收入，因而应做为应税收入记入应缴税收入额计税所得税。
(3)对公司依照所得税有关要求得到的所得税期终留抵退税款，归属于对可结转成本抵税的进项税的退回，因而不属于入伍所得税收益范畴。

2.合伙制企业的法定代表人合作伙伴从合伙制企业的分为盈利是不是应当交纳所得税？
依照《国家财政部 我国税务质监总局有关合伙制企业合作伙伴企业所得税难题的通告》（税务总局〔2008〕159号）文档要求，合伙制企业生产制造经营所得和别的个人所得采用“先分后税”的标准，合伙制企业以每一个合伙人企业为缴税扣缴义务人。合伙制企业合作伙伴是普通合伙人的，交纳个人所得税；合作伙伴是法定代表人和其他组织的，交纳所得税，因而合伙制企业的法定代表人合作伙伴从合伙制企业的分为盈利应划入公司当初应缴税收入额交纳所得税。

3.房产开发公司市场销售未竣工开发产品收入确认难题
增值税改所得税后，公司根据宣布签署商住楼买卖合同或商品房买卖合同书所获得的收益为没有所得税的收益。
没有所得税收益=市场销售开发产品全过程中获得的所有 合同款÷( 1 税率或增值税率)

4.资管计划管理员所得税收入确认难题
投资管理企业与资管计划归属于不一样的行为主体，投资管理企业经营管理资管计划完成的收益属于资管计划，不属于投资管理企业；投资管理企业因经营管理资管计划而扣除的服务费收益属于投资管理企业，归属于投资管理企业的收益。

5.有关的确没法付款的适应账款的所得税收入确认难题
依据《企业所得税法实施条例》第二十二条要求, 的确没法偿还的适应账款应记入其他收入。针对“的确没法偿还”的分辨，正常情况下公司做为被告方更掌握债务人的具体情况，能够由公司分辨其适应账款是不是的确没法偿还。与此同时，税务行政机关若有确凿证据证实债务人已作财产损害、债务人（普通合伙人）下落不明或身亡、债务人（法定代表人）销户或倒闭及其别的缘故造成债务人债务衰落的，税务行政机关可判断借款人的确没法偿还。针对这一部分的确没法偿还的适应预付款项，应记入收入总额计税所得税。

6.公司并以货币性资产项目投资后五年内出让一部分股份的税务解决
依照《国家财政部 我国税务质监总局有关非货币性资产项目投资所得税现行政策难题的通告》（税务总局〔2014〕116号）文档要求，居民企业并以货币性资产境外投资确定的非货币性资产出让个人所得，可在没有超出5年期内，分期付款匀称记入相对应本年度的应缴税收入额，按照规定测算交纳所得税。公司享有非货币性资产项目投资延递缴税现行政策后，五年内将一部分公司股权转让，应终止实行延递缴税现行政策，并就延递期限内并未确定的非货币性资产出让个人所得，在出让股份当初的本年度所得税年度汇算清缴时，一次性测算交纳所得税。

二、扣减类有关难题

7.竞业赔偿金的抵扣难题
依照《劳动合同法》要求，用人公司与员工能够在劳动合同书中承诺传统用人公司的商业机密和与专利权有关的信息保密事宜。对承担信息保密责任的员工，用人公司能够在劳动合同书或是保密协议中与员工承诺竟业条文，并承诺在消除或是停止劳动合同书后，在竟业期内按月给与员工经济补偿金。
用人公司依据《劳动合同法》的有关要求，具体付款给承担信息保密责任员工的竞业赔偿金，依照合同书承诺，可凭內部凭据和有关证明文件在抵扣。

8.公司购买房地产交纳的房屋漏水维修股票基金抵扣难题
公司购买房地产交纳的房屋漏水维修股票基金应做为递延所得税开支，陪同房地产一并测算明确该财产的记税成本费及其计提折旧或摊销费扣减，可是房屋维修基金在应用时按照规定平摊到小区业主帐户中的开支，不可再度扣减。

9.公司由第三方企业发工资、缴纳个人所得税、代交社保费抵扣难题
（1）公司依照协议书（合同书）承诺立即付款给第三方企业的花费，应做为业务费开支，凭合同书或协议书及其合理合法凭据在抵扣;
（2）公司与员工签署劳动合同书，并立即付款给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支解决。

10.母子公司中间工作人员调遣，如总公司将工作人员派到分公司工作中，分公司将该员工薪水转到总公司，再由总公司派发，该员工薪水抵扣难题
总公司为其分公司给予各种各样服务项目而产生的花费，应依照单独公司中间正当竞争标准明确服务项目的价钱，做为公司一切正常的劳务报酬开展税务解决。总公司将员工派到分公司工作中，应是总公司向分公司提供劳务，总公司应做为主营业务收入纳税申报，分公司凭合同书或协议书及其合理合法凭据抵扣。

11.有关公司填补医保花费的抵扣难题
依据《天津市企业补充医疗保险暂行办法》（津政发〔2003〕055号）相关要求，公司填补医保资产要独立做账，独立管理方法，不可划归基本上医保个人帐户，也不可再行创建个人帐户或变向用以员工别的层面的支出；公司能够自主管理方法也可授权委托商业保险公司筹办公司填补医保业务流程。公司产生的填补医保花费，应依照《国家财政部 我国税务质监总局有关填补养老保险金补充医疗保险费用相关所得税现行政策难题的通告》（税务总局〔2009〕27号）的要求在所得税抵扣。

12.员工酒店住宿房租的抵扣难题
公司为员工给予酒店住宿而产生的房租凭房产租赁合同书及合理合法凭据在员工福利直接费用税前列支。

13.有关数次获得同一被创投企业股份一部分出让后的成本费扣减难题
公司数次获得同一被创投企业股份在一部分出让时,能够分辨出让股份类型的按个别计价法明确出让一部分的股份，项目投资成本费不可以区别的依照加权平均值方式，明确出让一部分的股权投资基金成本费,一经确定在一个缴税本年度内不可更改。

14.有关房地产开发商地下车库所的成本计算难题
房产开发公司运用地底基础设施建设，建造地下车库所的税务解决难题，依据《我国税务质监总局关于做好<房产开发运营业务流程所得税解决方法>的通告》（国税发〔2009〕31号）第三十三条：“公司独立修建的地下停车场所，应做为成本费目标独立计算。运用地底基础设施建设产生的地下停车场所，做为公共性服务设施开展解决”的要求，暂按下列方式解决：
（1）地下车库所作为房产开发公司投资管理的，应是独立修建的地下停车场所，成本费目标独立计算，依照税收法律要求的期限获取折旧费。房产开发公司获得的售卖地下车库所收益，不论是一次性扣除，或采用扣除房租方法扣除，依照配比原则，分期付款测算收益。
（2）地下车库所归属于运用地底基础设施建设产生的，而且做为公共性服务设施已记入记税成本费的。房产开发公司获得的售卖地下车库所收益，不管采用一次性扣除，或房租方法扣除，均应依照合同书（协议书）承诺的应扣除账款日期确认收入的完成。

15.有关公司根据竞拍方法，购买财产有关税金的扣减难题
公司在拍卖财产全过程中竞价购买财产，凡拍卖公告中承诺由购房人担负有关税金才可以申请办理产权过户办理手续的，购房人交纳的税金可记入该财产计税依据，测算折旧费或摊销费扣减。

16.有关公司购买已应用固资抵扣折旧费难题
公司选购已应用过的固资，可凭合理合法凭据，并按下列期限测算折旧费在个人所得抵扣。下列方式一经明确，不可变动：
（1）公司选购已应用过的固资，凡出卖方可以给予此项财产初始材料（包含税票和固资应用信用卡或相关资料）影印件（盖上公司公章或财务章）的，可按税收法律要求此项财产的剩下期限测算折旧费。
（2）公司选购已应用过的固资，出卖方虽不可以给予此项财产初始材料影印件，但公司孑有资质证书的中介服务对此项财产开展了评定，且分析报告中列明了此项财产的已使用年限僧人可使用年限，若此项财产总体使用年限（已使用年限 还行使用年限）不少于税收法律要求的最少使用寿命，公司可挑选依照资产报告评估汇报中列明的此项财产还行使用年限测算折旧费额度或是依照税收法律要求此类财产最少使用寿命扣减已使用年限做为此项财产的剩下使用寿命测算折旧费。以上方式一经挑选，不可随便更改。
对财产总体使用年限小于税收法律要求的此类财产最少使用寿命的，按税收法律要求最少使用寿命扣减已使用年限做为此项财产的剩下使用寿命测算折旧费。
（3）公司选购已应用过的固资，出卖方不可以给予此项财产初始材料影印件,也不可以给予有资质证书的中介服务对此项资产报告评估汇报的，应依照税收法律要求的使用寿命测算折旧费。
（4）公司选购已应用过的固资如合乎《国家财政部 我国税务质监总局有关健全固资加速折旧所得税现行政策的通告》（税务总局〔2014〕75号）、《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步健全固资加速折旧所得税现行政策的通告》（税务总局〔2015〕10六号）、《国家财政部 税务质监总局有关机器设备 器材扣减相关所得税现行政策的通告》（税务总局〔2018〕511号）和《国家财政部 税务质监总局有关扩张固资加速折旧政策优惠应用领域的公示》（国家财政部 税务质监总局公示2019年第六六号）要求标准的，能够挑选一一次性扣减或减少使用寿命。在其中，采用减少使用寿命加速折旧的，其最少使用寿命不可小于条例全文要求的最少使用寿命减掉已使用年限后剩下期限的60%。最少使用寿命一经明确，一般不可变动。
公司接纳项目投资、受赠的固资按以上要求实行。

17.有关公司将非货币性资产用以公益性捐赠的所得税解决难题
公司将非货币性资产用以公益性捐赠开支，在视同销售的与此同时，能够依照非货币性资产视同销售的投资性房地产做为公益性捐赠扣除额，并依照公益性捐赠抵扣现行政策要求开展所得税抵扣。

18.公司抵扣财产损害时，是不是还需存留备查簿专业技术人员鉴定评语（汇报）或法律规定资质证书中介服务出示的重点汇报？
依据《我国税务质监总局有关撤销20项税务证实事宜的公示》（我国税务质监总局公示2018年第65号）要求，公司抵扣财产损害不会再存留专业技术人员鉴定评语（汇报）或法律规定资质证书中介服务出示的重点汇报。改成经营者存留备查簿自主出示的有法人代表、负责人和财务主管签名确认相关损害的书面形式声明。

三、政策优惠实行难题

19.公共性基础设施建设三免三减半现行政策是不是依照单独新项目独立测算增值税免税限期？
依照《国家财政部 我国税务质监总局有关公共性基础设施建设新项目享有所得税政策优惠难题的补充通知》（税务总局〔2014〕55号）文档要求，企业融资运营合乎《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》要求标准和规范的公共性基础设施建设新项目，选用一次审批、分批号（如港口、停车位、候机楼、运动场、道路、柴油发电机等）基本建设的，凡与此同时合乎下列标准的，可按每一批号为企业测算个人所得，并享有所得税“三免三减半”特惠：
（1）不一样批号在室内空间上互不相关；
（2）每一批号本身具有获得收益的作用；
（3）以每一批号为企业开展财务核算，独立测算个人所得，并有效平摊成本费用。

20.公司产品研发主题活动立即产生商品对外开放市场销售的，其产品研发直接费用相匹配的原材料花费是不是必须从高新科技公司研发支出中去除？
依照《我国税务质监总局有关研发支出稅前加计核算范畴相关难题的公示》（税务质监总局公示2017年第40号）要求，公司产品研发主题活动立即产生商品或做为构成部分产生的商品对外开放市场销售的，研发支出中相匹配的原材料花费不可加计，此內容是明确公司研发支出加计数量的现行政策要求。高新科技公司研发支出依照高新科技公司评定引导的要求开展核算。

21.民俗社会团体假如要想获得非营利性组织免税政策资质，如何办理评定有关事宜？
（一）办理手续
经当地地市级(含地市级)之上备案管理方法行政机关准许开设或备案的满足条件的非营利性组织，向天津税务局明确提出免税政策资质申请办理并给予要求的有关原材料，由财政局、市税务局协同评定。
经当地省市级备案管理方法行政机关准许开设或备案的满足条件的非营利性组织，向所在城市的区税务局明确提出免税政策资质申请办理并给予要求的有关原材料，由区市财政局、区税务局协同评定。
（二）申请办理時间
非营利性组织免税政策资质申请办理每一年申请办理2次，申请办理免税政策资质的非营利性组织应于每一年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向税务行政机关申报申报材料。在其中，3月1日至4月30日审理本年度和上一本年度非营利性组织免税政策资质申请办理，7月1日至8月31日审理本年度非营利性组织免税政策资质申请办理。

22.民俗社会团体申请办理评定非营利性组织免税政策资质，必须递交哪一个本年度的评定材料？
依据《国家财政部 我国税务质监总局有关非营利性组织免税政策资质评定管理方法相关难题的通告》（税务总局〔2018〕13号）文档要求，满足条件的非营利性组织申请办理享有免税政策资质时，需申报相关资料。
（一）新办民俗社会团体
新办民俗社会团体创立当初申请办理评定非营利性组织免税政策资质时，应向税务行政机关给予其创立至申请办理评定时段的相关资料。
（二）其他应付款创立民俗社会团体
其他应付款创立民俗社会团体申请办理评定非营利性组织免税政策资质时，应向税务行政机关给予其资质起止本年度的上一本年度相关资料。如社团组织申请办理2019年起逐渐享有免税政策资质，则应给予其2018年度的有关原材料开展评定。

23.获得非营利性组织免税政策资质的民俗社会团体，是不是所有 收益均记入不征税收入享有政策优惠？
依据《国家财政部　我国税务质监总局有关非营利性组织所得税不征税收入难题的通告》（税务总局〔2009〕122号）文档要求，非营利性组织的以下收益为不征税收入：
（一）接纳别的企业或是个人捐赠的收益；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条要求的财政补贴之外的别的政府补贴收益，但不包括因政府购买服务项目获得的收益；
（三）依照省部级之上民政部门、行政机关要求扣除的会员费；
（四）不征税收入和不征税收入滋生的存款利息费用；

四、归纳缴税及建筑工程施工类企业经营管理难题

24.非法人子公司与总组织归属于挂证关联，子公司能不能单独缴税并享有小型政策优惠？
依照《我国税务质监总局关于做好<跨区域运营归纳缴税所得税征缴管理条例>的公示》（我国税务质监总局公示2012年第5花了7天时间）文档要求，以总组织为名开展生产运营的非法人子公司，没法给予归纳缴税公司子公司企业所得税分派表，也没法给予本方法第二十三条要求有关直接证据证实其二级及下列子公司真实身份的，应视作单独经营者测算并就地交纳所得税，不实行本方法的有关要求。视作单独经营者的子公司，其单独经营者真实身份一个本年度内不可变动。

现行标准所得税推行法定代表人税收制度，公司应以法定代表人为行为主体，测算并交纳所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款要求“居民企业在我国地区开设不具备主体资格的运营组织的，理应归纳测算并交纳所得税”。因为子公司不具备主体资格，其生产经营情况应划入公司总组织，由公司总组织归纳测算应缴税金，并享有有关政策优惠。单独经营者的子公司真实身份仍为非法人子公司，其不可以享有小型微利所得税政策优惠。
来源于：天津税务局