《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条要求，企业或个体工商户的以下个人行为，视同销售货品：

 

（1）将货品交货别人分销；

 

（2）市场销售分销货品；

 

（3）配有2个之上组织 并推行统一计算的经营者，将货品从一个组织 移交别的组织 用以市场销售，但有关组织 建在同一县（市）的以外；

 

（4）将自产自销或委托加工物资的货品用以非应纳税额新项目；

 

（5）将自产自销、委托加工物资或选购的货品做为项目投资，给予给别的企业或个体工商户；

 

（6）将自产自销、委托加工物资或选购的货品分派给公司股东或投资人；

 

（7）将自产自销、委托加工物资的货品用以团体福利或消费；

 

（8）将自产自销、委托加工物资或选购的货品免费赠予别人。

 

一般来讲，视同销售业务流程应缴的所得税和所得税的解决，立即借记“在建项目”等学科，贷记“应交税费——销项税（销项税）”、“应交税费——应缴所得税”。

 

但对按照规定应缴的大城市维护保养基本建设税（下称城建税）和教育附加费，及其应缴的所得税并不可以立即计入有关学科。这是由于，城建税和教育附加费是以具体交纳的“三税”之和为根据测算的，一般陪同“三税”按月测算交纳，假如产生视同销售业务流程的当月销项税为负值，此笔业务流程就不用测算城建税。

 

按税收优惠政策要求，视同销售理应依率记税。说白了视同销售，这儿关键指公司自产自销商品并不是立即投入市场市场销售，只是用以境外投资、捐助，或者用以本公司的团体福利和消费等个人行为。视同销售在会计解决上，能够采用记销售额，也记税和不记销售额，只记税二种方式。二者对比，记销售额记税的方式，很有可能造成虚报盈利。

 

因而，一般挑选不计销售额，而立即记税方式不错。

 

[实例1]

 

自主创新钢材有限责任公司2002年7月31日用自产自销不锈钢板材30吨，产成产品成本1500元，出口未税价格2000元，项目投资鸿达购物广场有限责任公司。

 

[规定解释] 自主创新钢材有限责任公司会计账务处理的方法

 

[较为剖析] 自主创新钢材有限责任公司记销售额的会计账务处理为：

 

借：长线投资　　 70200

 

贷：商品销售收益　　 60000

 

应交税费——销项税（销项税）　　10200

 

借：商品销售成本费　　45000

 

贷：库存商品　　 45000

 

自主创新钢材有限责任公司不计销售额的会计账务处理为：

 

借：长线投资　　 55200

 

贷：应交税费——销项税（销项税）　　10200

 

库存商品　　 45000

 

不言而喻，前面一种比后面一种虚报盈利1．5万余元，因而，会计账务处理之后者方式为好。依照此基本原理，对外开放捐助商品时会计账务处理为：

 

借：营业外支出

 

贷：应交税费——销项税（销项税）

 

库存商品

 

对库存商品用以团体福利和消费时会计账务处理为：

 

借：适应福利费

 

贷：应交税费——销项税（销项税）

 

库存商品

 

[实例2]

 

欢欢食品类有限责任公司2002年8月20日用自产自销的植物油等商品6吨发送给员工，产品成本30000元／吨，出口不价税合计42000元／吨。

 

[规定解释] 欢欢食品类有限责任公司会计账务处理的方法

 

[较为剖析] 欢欢食品类有限责任公司记收益又记税会计账务处理：

 

借：适应福利费 294840

 

贷：商品销售收益　　 252000

 

应交税费——销项税——销项税 42840

 

借：商品销售成本费　　 180000

 

贷：库存商品　　 180000

 

欢欢食品类有限责任公司记税不计入收益会计账务处理：

 

借：适应福利费　　 222840

 

贷：应交税费　　 42840

 

库存商品　　 180000

 

二者对比：前面一种虚报盈利（