编后语：伴随着在我国公司的现代化水准的提高，时有必须 海外企业或本人给予服务项目，在我国地区企业在付款海外企业的相关花费时，如何确定缴纳增值税率，必须 学习培训。

实例概述

      吉祥科技有限责任公司（下称“吉祥如意企业”，注册地址在北京北京朝阳区）是所得税小规模纳税人，该企业建造写字楼聘用法国某公司开展设计方案，2017年8月21日付款法国某公司设计费用€200万元。问吉祥如意企业是付款海外附加费怎样缴纳税金？

税务剖析

       一、现行政策根据

     《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号 ）。

       二、税务剖析

      《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第六条要求，我国海外（下列称海外）企业或是本人在地区产生应纳税额个人行为，在地区未配有运营组织 的，以购方为所得税义务人。国家财政部和我国税务质监总局另有要求的以外。

      《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法  》第二十条要求，海外企业或是本人在地区产生应纳税额个人行为，在地区未配有运营组织 的，义务人依照以下计算公式应缴纳税款：

      应缴纳税款=购方付款的合同款÷（1 征收率）×征收率

     《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第十五项要求，缴纳所得税税率。

       地区的购方为海外企业和本人缴纳所得税的，依照税率缴纳所得税。

      依据之上要求，义务人在缴纳所得税时，应依照下列计算公式应缴纳税款： 应缴纳税款=购方付款的合同款÷（1 征收率）×征收率 

        尤其必须 留意的是，依照以上计算公式应缴纳税款时，不管购方付款的合同款是不是超出五百万的一般纳税人规范，不管义务人是一般纳税人或是小规模纳税人，一律依照海外企业或是本人产生应纳税额个人行为的税率给予测算。

       三、实例分析

       总的来说，吉祥如意企业2017年8月21日付款法国某公司设计费用€200万元，以所得税税率为缴纳所得税的征收率，与其说是不是一般纳税人不相干。

      《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局[2016]3六号 ）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法 》第十五条要求，应纳税额个人行为的税率为：

     （1）销售不动产、不动产租赁服务项目、土地使用权证、物流运输、基本电信业务和邮局服务项目，征收率11%；

     （2）有形动产租赁，征收率17%；

     （3）别的应纳税额个人行为，征收率6%。

     （4）地区企业和本人产生的跨境电商应纳税额个人行为，征收率为零。

       缴纳所得税额=（€200*7.34）/（1 6%）*6%=83.09（万余元）。

       缴纳所得税附加税费=83.09*12%=9.97（万余元）。

       缴纳所得税=（€200*7.34）/（1 6%）*10%=138.49（万余元）。

       财务会计解决：

       借：在建项目——前期工程费        1,384.90万

              应交税金-销项税（进项税）   83.09万

              贷：应交税金-缴纳所得税     83.09万

                                  -缴纳城建税/教育附加费/地区教育附加费    9.9七万

                                  -缴纳所得税     138.49万

                      存款     1,236.44万

        税务解决：

       吉祥如意企业向负责人税务行政机关交纳缴纳税金后，税务行政机关应出具缴纳税金完税凭证，在其中缴纳所得税83.09万余元的完税凭证能够做为进项税抵税。

       但吉祥如意企业缴纳的所得税附加税费和所得税，不可立即记入吉祥如意企业的税费或成本费并在所得税抵扣。

        温馨提醒：经营者凭完税凭证抵税进项税的，理应具有书面形式合同书、付款证明和海外企业的银行对账单或是税票。材料不全的，其进项税不可从销项税中抵税。

       思索：假如吉祥如意企业与法国企业签署的是税后工资设计费用€200万元，如何计算价税合计附加费。请表明你的见解和原因。