1所得税政策优惠中的小型微利公司是那样要求的。

国家财政部 税务质监总局《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》税务总局〔2017〕43号第一条要求的小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司。

注1：从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数

注2：从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确

2年应缴税收入额并不是财务会计报表资产总额。

应缴税收入额是所得税的计税基础，依照公司企业所得税法的要求，应缴税收入额为公司每一个缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的其他应付款亏本后的账户余额。

资产总额指公司在生产运营全过程中各种各样收益扣减各种各样消耗后的盈利，体现公司在汇报期限内完成的赢亏总金额。

经营者一定要留意这二者是有差别的，前面一种是依照公司企业所得税法算出去的账户余额，后面一种是依照企业会计准则算出去的账户余额。年度汇算清缴便是依照公司企业所得税法的要求把资产总额调节成应缴税收入额，因此 是不是合乎现行政策，需看年度汇算清缴情况下算出去的应缴税收入额。而不能看表格资产总额。

3总资产、从业者规范并不是立即按本年度均值测算。

应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

这儿的季初始值和季度末值全是依照公司财务报告的数据信息。

4不可人为因素调节年应缴税收入额等指标值数据信息。

一部分经营者为了更好地享有小型微利公司所得税政策优惠，在年度汇算清缴调节情况下，有意少调节、或是不按企业会计准则收入确认标准延迟确认收入，降低本期盈利，这类个人行为一经发现，可能依照恰当调节后的规范来明确是不是享有，如果不满足条件，可能被撤销政策优惠，补交税金和税款滞纳金，因此 这类个人行为因小失大。

5并不是依照10%征收率征缴。

现行政策要求，满足条件的公司其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税，看起来結果和立即用应缴税收入额乘于10%是一样的，可是这儿却不一样，该现行政策是「降低征收率，递减缴税」，这儿征收率或是20%，应缴税收入额递减，不可以直接说便是依照10%征收率征缴。

6查账征收所得税的满足条件的小型微利公司还可以享有。

依照现行标准税收优惠政策要求，为扩张小型微利公司享有企业所得税政策优惠的造福面，自2014年度逐渐，符合要求标准的小型微利公司，无论推行查账征收或是查账征收，均可享有小型微利所得税政策优惠

7该现行政策是一次扩围。

我国为了更好地适用小型微利公司，依次将享有特惠的应缴税收入额开展数次调节，不断发展享有的范畴。如图所示：

8非居民企业不可享有

《我国税务质监总局有关非居民企业不享有小型微利所得税政策优惠难题的通告》（国税发〔2008〕650号）要求：公司企业所得税法第二十八条要求的小型微利公司就是指公司的所有生产运营主题活动造成的个人所得均承担在我国所得税缴税责任的公司。因而，仅就来自在我国个人所得承担在我国缴税责任的非居民企业，不适合此条要求的对满足条件的小型微利公司减征20％征收率征缴所得税的现行政策。

9不用再行办理备案.

《我国税务质监总局有关公布 <所得税政策优惠事宜申请办理方法> 的公示》（我国税务质监总局公示2015年第76号）要求，公司享有小型微利所得税政策优惠、固资加速折旧（含一次性扣减）现行政策，根据填好所得税申报表有关栏次执行办理备案办理手续。

10预缴税款情况下能够断定是不是免减，汇算情况下打汇总.

《我国税务质监总局有关贯彻执行进一步扩张小型微利公司递减征缴所得税范畴相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第六2号）精神实质，不管公司上一本年度是不是合乎小型微利公司标准、或是是年度新创立的公司，预缴税款企业所得税时均可享有小型微利所得税政策优惠，即：预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额，或是查账征收的所得税应缴税企业所得税不超过五十万元的，能够在预缴税款申请的与此同时享有递减缴税现行政策。本年度年度汇算清缴（或预缴税款申请时），公司发生不符小型微利产品标准情况的，理应按非小型微利公司预缴税款所得税。

A公司2017年2一季度总计完成资产总额18000，假定无别的纳税调整事宜。应缴税收入额就是18000，应纳税所得额=18000*0.5*0.2=1800。

会计分录

计提所得税：

借：企业所得税费 1800

贷：应交税金—应缴所得税 1800

结转成本本年利润：

借：本年利润 1800

贷：企业所得税费 1800

预缴税款交税：

借：应交税金—应缴所得税 1800

贷：存款 1800