知识要点：免税与减免特惠

　　(一)从业农、林、牧、水产业新项目的个人所得——分辨免税和递减征缴的范畴

　　公司从业以下新项目获得的个人所得，递减征缴：

　　(1)盆栽花卉、茶以及他饮品农作物和香辛料农作物的栽种;

　　(2)海水养殖、内陆地区饲养。

　　【练习题·多选】公司从业以下新项目获得的个人所得中，递减征缴所得税的是（　）。

　　A.栽种盆栽花卉

　　B.远洋捕捞

　　C.海水养殖

　　D.种植中药材

『标准答案』AC

『答案解析』公司从业以下新项目的个人所得，递减征缴所得税：（1）盆栽花卉、茶及其别的饮品农作物和香辛料农作物的栽种；（2）海水养殖、内陆地区饲养。因此 选择项A、C是恰当的，选择项B、D，归属于免税所得税的新项目。

　　(二)从业我国关键帮扶的公共性基础设施建设投资项目运营的个人所得——3免3递减

　　1.公司从业我国关键帮扶的公共性基础设施建设新项目(包含港口物流、飞机场、铁路线、道路、电力工程、水利工程等新项目)的项目投资运营的个人所得，自新项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，3免3递减;

　　2.公司经营承包、承揽基本建设和內部建造自购以上新项目，不可享有以上所得税特惠;

　　3.企业融资运营合乎《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》要求标准和规范的公共性基础设施建设新项目，选用一次审批、分批号(如港口、停车位、候机楼、运动场、道路、柴油发电机等)基本建设的，凡与此同时合乎下列标准的，可按每一批号为企业测算个人所得，并享有所得税“3免3递减”特惠：

　　a.不一样批号在室内空间上互不相关;

　　b.每一批号本身具有获得收益的作用;

　　c.以每一批号为企业开展财务核算，独立测算个人所得，并有效平摊成本费用。

　　例如某飞机场第一候机楼在2019年1月1日资金投入经营获得第一笔生产制造营业收入，第二候机楼在2022年交付使用获得第一笔收益，这时第一候机楼能够从2019年享有三免三减半的税收优惠政策，第二候机楼从2022年享有三免三减半的特惠。

　　(三)从业满足条件的生态环境保护、环保节能节约用水新项目的个人所得(3免3递减)

　　生态环境保护、环保节能节约用水新项目的个人所得，自新项目获得第一笔生产制造营业收入隶属缴税本年度起，3免3递减;在增值税免税期内出让的，购买方自转让生效日，可在剩下期内享有要求的增值税免税特惠;增值税免税限期期满后出让的，购买方不可就该新项目反复享有增值税免税工资待遇。

　　A企业有着环境项目，该新项目2016年获得第一笔生产制造经营所得，则该公司在2016年、2017年和2018年是享有免税政策特惠的，2019年、2020年、2021年是享有递减征缴特惠的，倘若A企业在2017年将该设备转让B企业，这时B企业在2017年和2018年享有免税政策特惠，2019年、2020年和2021年享有递减特惠。假如A企业在2022年出让给B企业，这时B企业不享有税收优惠政策。

　　(四)满足条件的转让技术个人所得

　　1.一个缴税本年度内，居民企业转让技术使用权个人所得不超过五百万元的一部分，免税所得税;超出五百万元的一部分，递减征缴所得税。

　　2.转让技术的范畴

　　包含居民企业转让专利技术性、电子计算机软件著作、集成电路芯片布图设计方案权、植物新品种、生物技术优良品种、5年(含)之上非独享批准所有权，及其国家财政部和我国税务质监总局明确的别的技术性。

　　3.转让技术个人所得的测算

　　留意：依据转让技术个人所得，并非收益，明确所得税的政策优惠

　　转让技术个人所得=转让技术收益-转让技术成本费-有关税金

　　转让技术收益：被告方执行技术性转让协议后得到的合同款，不包括市场销售或出让机器设备、仪器设备、零部件、原料等非技术性收益。

　　【练习题·数学计算题】某公司转让技术收益1000万元，与转让技术有关的成本费、花费三百万元，测算应缴企业所得税。

『答案解析』

　　转让技术个人所得＝1000－300＝700（万余元）

　　缴税调增＝500＋（700－500）÷2＝600（万余元）

　　应缴企业所得税＝（700－600）×25%＝25（万余元）

　　4.转让技术应签署技术性转让协议。在其中，地区的转让技术需经省部级之上(含省部级)高新科技单位评定备案，跨境电商的转让技术需经省部级之上(含省部级)商务接待单位评定备案，涉及到财政局经费预算适用造成技术性的出让，需省部级之上(含省部级)高新科技单位审核;

　　5.居民企业获得严禁出入口和限定出入口转让技术个人所得，不享有转让技术免减所得税政策优惠;

　　6.居民企业从立即或间接性拥有股份之和做到100%的关联企业获得的转让技术个人所得，不享有转让技术免减所得税政策优惠。