普通合伙人、个体工商户、中小企业在2018年全新增值税免税政策优惠是啥？

一、个体户和别的本人（普通合伙人）

对本人销售总额未做到要求起征点的，增值税免税；做到起征点的，全额的测算交纳所得税。所得税起征点的应用领域仅限于依照小规模纳税人缴税的个体户和别的本人（普通合伙人），不适感用以备案为一般纳税人的个体户。

所得税起征点的力度要求以下：

（1）市场销售货品的，为月销售总额5 000～20 000元。

（2）市场销售应税服务的，为月销售额5 000～20 000元。

（3）按次缴税的，为每一次（日）销售总额300～500元。

（4）"房地产营改增"要求的应纳税额个人行为的起征点：

① 按时缴税的，为月销售总额5 000～20 000元（含本数）。

② 按次缴税的，为每一次（日）销售总额300～500元（含本数）。

所得税起征点所指的销售总额不包括其应纳税所得额，选用销售总额和应纳税所得额合拼标价方式的，依照以下计算公式销售总额：

销售总额=价税合计销售总额÷（1 增值税率）

起征点的调节由国家财政部和我国税务质监总局要求。省、自治州、市辖区财政厅（局）和我国税务局理应在要求的力度内，依据具体情况明确本地域可用的起征点，并报国家财政部和我国税务质监总局办理备案。

【实例】 经营者给予应纳税额服务项目的起征点为20 000元，某个体户（小规模纳税人）本月获得餐饮经营收益20 000元（价税合计），该个体户本月应交纳是多少所得税？

由于给予应纳税额服务项目的起征点为20 000元，该个体户本月餐饮经营未税收益为20 000÷（1 3%）=19 417（元）。餐饮经营获得的收益未做到起征点，因而对该一部分收益不必交纳所得税。

二、中小企业暂免征缴所得税政策优惠

（一）对所得税小规模纳税人群中月销售总额未做到3万余元的公司或者非公司性企业，增值税免税

2017年12月31日前，对月销售总额2万余元（含本数）至3万余元的所得税小规模纳税人，增值税免税。所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。

新政策出台：

中小企业月销售总额不超过3万余元免增值税增加至2020年底！

有下列2点尤其必须 留意：

1.月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，各自暂免征缴所得税

所得税小规模纳税人市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元），销售、无形资产摊销月销售总额不超过3万余元（按季缴税9万余元）的，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。

所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品及其给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额和销售、无形资产摊销的销售总额。

各位盆友，请看清这一术语："各自享有"！

2.该政策优惠增加至2020年12月31日

中小企业所得税政策优惠实行的截至限期增加至2020年12月31日。

【实例】 某小规模纳税人，2016年12月产生下列业务流程：市场销售一批货品获得收益3万余元，出让建造的房产获得收益5万余元，给予建筑服务获得收益2.4万余元，租赁房产获得月房租收益0.4万余元，以上业务流程各自计算，且获得的收益均为未税合同款。

依据现行政策要求，该经营者市场销售货品及劳务公司月销售总额未超出3万余元、销售、无形资产摊销月销售总额未超出3万余元，可各自享有中小企业暂免征缴所得税政策优惠。

（二）所得税小规模纳税人应各自计算市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司的销售总额和销售、无形资产摊销的销售总额。

（三）按季税务申报的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以具体运营月份测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的销售总额度。

（四）别的本人采用预收账款方式租赁房产，获得的应收房租收益，可在预收账款相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月房租收益不超过3万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。

别的个人出租房产可用中小企业税收优惠政策规格：

别的本人采用预收账款方式租赁房产，对一次性扣除多月的房租，可在相匹配的租期内均值平摊并分辨是不是超出3万余元，可用中小企业税收优惠政策。

《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年8月18日 我国税务质监总局公示2016年第53号）要求：二、别的本人采用一次性扣除房租的方式租赁房产，获得的房租收益可在房租相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月房租收益不超过3万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。

我国税务质监总局有关确立房地产营改增示范点多个税收征管难题的公示

（我国税务质监总局公示2016年第26号）

为保证全方位拉开房地产营改增示范点顺利执行，现将多个税收管理难题公示以下：

……

依照现行标准要求，可用所得税差额征收现行政策的所得税小规模纳税人，以差值前的销售总额明确是不是能够享有3万余元（按季缴税9万余元）下列增值税免税现行政策。

……

本公示自2016年5月1日起实施。