小型微利公司申报单怎样填好?年度享有什么特惠?有现行政策、有实例、有分析
2021-08-11 17:38
小型微利公司申报单怎样填好?年度享有什么特惠?有现行政策、有实例、有分析~~
一
小型微利公司的标准
小型微利公司,就是指从业我国非限定和严禁领域,并合乎以下标准的公司:
(一)制造业企业,本年度应缴税收入额不超过五十万元,从业人数不超过100人,总资产不超过三千万元;
(二)别的公司,本年度应缴税收入额不超过五十万元,从业人数不超过80人,总资产不超过1000万元。
二
小型微利公司的税收优惠政策
(一)自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利公司的年应缴税收入额限制由三十万元提升至五十万元,对年应缴税收入额小于五十万元(含五十万元)的小型微利公司,其个人所得减征50%记入应缴税收入额,按20%的征收率交纳所得税。
公司年度第一一季度预缴税款所得税时,如没完成上一缴税本年度年度汇算清缴,没法分辨上一缴税本年度是不是合乎小型微利公司标准的,可暂按公司上一缴税本年度第4一季度的预缴税款申请状况辨别。满足条件的小型微利公司,在预缴税款和本年度年度汇算清缴所得税时,根据填好所得税申报表的相关内容,就可以享有递减缴税现行政策,不用开展重点办理备案。
(二)年度公司预缴税款所得税时,依照下列要求享有递减缴税现行政策:
1、查账征收公司。上一缴税本年度为满足条件的小型微利公司,各自依照下列要求解决:
①依照具体销售毛利预缴税款的,预缴税款时总计具体盈利不超过五十万元的,能够享有递减缴税现行政策;
②依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款的,预缴税款时能够享有递减缴税现行政策。
2、定率征缴公司。上一缴税本年度为满足条件的小型微利公司,预缴税款时总计应缴税收入额不超过五十万元的,能够享有递减缴税现行政策。
3、核定征收公司。依据递减缴税现行政策要求必须调增预算定额的,由负责人税务行政机关依照程序流程调节,按照原方法征缴。
4、上一缴税本年度为不符小型微利公司标准的公司,预估年度满足条件的,预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过五十万元的,能够享有递减缴税现行政策。
5、年度新创立的公司,预估年度合乎小型微利公司标准的,预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过五十万元的,能够享有递减缴税现行政策。
(三)依照《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》(我国税务质监总局公示2017年第22号)要求的小型微利公司2017年度第一一季度预缴税款时要享有未享有递减缴税现行政策而多预缴税款的所得税,在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。
三
现行政策根据
(一)《中华人民共和国企业所得税法》
(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
(三)《国家财政部 我国税务质监总局有关扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》(税务总局〔2017〕43号)
(四)《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》(我国税务质监总局公示2017年第23号)
五
经典案例
实例1:某公司2017年合乎小型微利公司的标准,第一季度总计具体销售毛利为零元,第二季度总计具体销售毛利为50000零元,则二季度申报单填好以下:
我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类,2015年版)
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
一、依照具体销售毛利预缴税款
2
主营业务收入
3
主营业务成本
4
资产总额
5
加:特殊业务流程测算的应缴税收入额
6
减:不征税收入和比例税率免减应缴税收入额(请填附注1)
7
固资加速折旧(扣减)调增额(请填附注2)
8
填补其他应付款亏本
9
具体销售毛利(4行 5行-6行-7行-8行)
500000
500000
10
征收率(25%)
25%
25%
11
应缴企业所得税额(9行×10行)
125000
125000
12
减:免减企业所得税额(请填附注3)
75000
75000
13
具体已预缴税款企业所得税额
——
14
特殊业务流程预缴税款(征)企业所得税额
15
需补(退)企业所得税额(11行-12行-13行-14行)
——
50000
16
减:其他应付款多缴在当期抵缴企业所得税额
17
本月(季)具体需补(退)企业所得税额
——
50000
是不是归属于小型微利公司:
是 □√
否 □
附注3免减企业所得税额统计表
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
累计(2行 4行 5行 6行)
75000
75000
2
一、满足条件的小型微利公司
75000
75000
3
在其中:递减缴税
75000
75000
实例2:某公司2017年1一季度合乎小型微利公司的标准,总计具体销售毛利为10000零元,享有小型微利公司税收优惠政策15000元,第二季度总计具体销售毛利为60000零元,超出小型微利公司的规范,不符小型微利公司的标准,则二季度申报单填好以下:
我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类,2015年版)
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
一、依照具体销售毛利预缴税款
2
主营业务收入
3
主营业务成本
4
资产总额
5
加:特殊业务流程测算的应缴税收入额
6
减:不征税收入和比例税率免减应缴税收入额(请填附注1)
7
固资加速折旧(扣减)调增额(请填附注2)
8
填补其他应付款亏本
9
具体销售毛利(4行 5行-6行-7行-8行)
500000
600000
10
征收率(25%)
25%
25%
11
应缴企业所得税额(9行×10行)
125000
150000
12
减:免减企业所得税额(请填附注3)
-15000
0
13
具体已预缴税款企业所得税额
——
10000
14
特殊业务流程预缴税款(征)企业所得税额
15
需补(退)企业所得税额(11行-12行-13行-14行)
——
140000
16
减:其他应付款多缴在当期抵缴企业所得税额
17
本月(季)具体需补(退)企业所得税额
——
140000
是不是归属于小型微利公司:
是 □
否 □√
附注3免减企业所得税额统计表
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
累计(2行 4行 5行 6行)
-15000
0
2
一、满足条件的小型微利公司
-15000
0
3
在其中:递减缴税
-15000
0
实例3:某公司2017年1一季度总计具体销售毛利为40000零元,因最新政策并未颁布,预估不符小型微利公司的标准,未享有小型微利公司税收优惠政策,第二季度总计具体销售毛利为50000零元,合乎小型微利企业的标准,则二季度申报单填好以下:
我国所得税月(季)度预缴税款所得税申报表(A类,2015年版)
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
一、依照具体销售毛利预缴税款
2
主营业务收入
3
主营业务成本
4
资产总额
5
加:特殊业务流程测算的应缴税收入额
6
减:不征税收入和比例税率免减应缴税收入额(请填附注1)
7
固资加速折旧(扣减)调增额(请填附注2)
8
填补其他应付款亏本
9
具体销售毛利(4行 5行-6行-7行-8行)
100000
500000
10
征收率(25%)
25%
25%
11
应缴企业所得税额(9行×10行)
25000
125000
12
减:免减企业所得税额(请填附注3)
75000
75000
13
具体已预缴税款企业所得税额
——
100000
14
特殊业务流程预缴税款(征)企业所得税额
15
需补(退)企业所得税额(11行-12行-13行-14行)
——
0
16
减:其他应付款多缴在当期抵缴企业所得税额
17
本月(季)具体需补(退)企业所得税额
——
0
是不是归属于小型微利公司:
是 □√
否 □
附注3免减企业所得税额统计表
行次
项 目
当期额度
总计额度
1
累计(2行 4行 5行 6行)
75000
75000
2
一、满足条件的小型微利公司
75000
75000
3
在其中:递减缴税
75000
75000
四
小型微利公司预缴税款申报单填好
选填申报单:
(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》
(二)附注三《减免所得税额明细表》
填好方式 :
(一)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》“是不是合乎小型微利公司”栏次挑选“是”。
(二)将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第9行“具体销售毛利”的额度与15%的相乘填写附注三第2行“满足条件的小型微利公司”和第三行“在其中:递减缴税”。
(三)附注三《减免所得税额明细表》的有关数据信息带到《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第12行“免减企业所得税额”。
(四)依《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》第一7行“当月(季)具体需补(退)企业所得税额”总计额度的数据信息交纳税金。
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