一、缴税筹划的定义及实际意义

　　缴税筹划是经营者在法律法规批准的范畴内，根据对运营、项目投资、投资理财等主题活动开展事前的有效筹划和分配，尽量地获得“避税”的税款权益，进而完成税前利润及现金流利润最大化。其关键特点是合理合法和筹划性。缴税筹划在操作实务中关键完成四个总体目标：1．缓解缴税行为主体的税收负担，完成社会经济学上的帕累托经济效益更优质。2．争得推迟缴税，占据资产的资金时间价值。3．争得税收全过程的零风险，完成税收全过程中的外部效应。4．减少缴税成本费，提升缴税行为主体的经济收益。

　　在销售市场经济结构下，缴税筹划不管从外部经济或是宏观经济，都拥有十分关键的实际意义。对公司而言，根据缴税筹划能够缓解缴税压力，得到大量的人均收入，提升营运资本总产量，完成资产、成本费、盈利的最优控制实际效果，用税收法规、政策法规来维护及提升自身的合法权利。与此同时，我国能够运用投资人、经营人、顾客节省税金，谋取更高盈利的心理状态，根据税收优惠政策现行政策，正确引导项目投资、运营与消費，充分发挥中国税收调整经济发展的杠杆效应，做到调节并提升产业布局和生产主力合理布局的目地。并且，从总体和长久看来，因为产业布局的提升及生产主力合理布局的有效，更有益于我国税务稽查的扩张。因而，缴税筹划不但不容易降低中国税收总产量，乃至还很有可能提升。

　　二、企业纳税筹划中会计制度、会计估计变更的挑选

　　缴税筹划与企业财务现行政策和会计估计变更拥有十分紧密的关联，尤其是公司的企业所得税筹划，受会计制度挑选和会计估计变更的危害尤其显著。可以说，公司开展企业所得税筹划的全过程，也是一个会计制度、会计估计变更挑选的全过程。在我国现行标准公司企业会计制度要求：公司能够在财务核算中，针对众多可挑选的财务会计解决方式 ，挑选适用本公司的财务会计解决方式 与此同时还要求：对其結果不确定性的买卖或事宜，以近期可运用的信息内容为基本做出可能。这种要求，毫无疑问为公司开展缴税筹划给予了很有可能和执行的室内空间。下列小编就公司关键经济发展业务流程的缴税筹划开展简略的探寻。

　　（一）会计制度的挑选

　　1．固资折旧费的缴税筹划

　　折旧费是成本费、花费的关键构成部分，拥有“税款隔板”的效应。因为对同一固资选用不一样的折旧方法，会使企业所得税税金提早或落后完成，进而造成不一样的资金时间价值。做为公司，都期待尽早地折旧费，即选用加速折旧的方式 ，一方面能够在折旧费期少缴企业所得税，另一方面能够尽早地取回，加快资产的资金周转。因此，很多有关缴税筹划的教材内容和经典著作都是在折旧方法中作文章内容，教育公司运用加速折旧的方式 获得税款的盈利，实际上它是一种欺诈。尽管依照《现行会计制度》要求，公司折旧费的方式 有平均年限法、工作量法、年数总和法和二倍账户余额下降法等，可是税收法律要求，大部分领域和公司对固资折旧费只有采用平均年限法计提折旧，公司的财务会计解决与税收法律要求不一致，记税时要按税收法律要求开展调节。税收法律对可选用加速折旧法的公司和固资作了严苛的限定。这就规定公司在折旧方法挑选上务必合乎有关相关法律法规的要求，公司超过法律法规挑选的折旧方法不但不可以给公司产生避税盈利，反过来还很有可能因其个人行为违反法律法规而使公司遭到例如处罚等损害。

　　2．库存商品计费方式 的缴税筹划

　　在库存商品计价方式的筹划中，要挑选能使成本费较大的计价方式，将成本费调到最大位，对所得税抵扣来讲，将更有益于公司降低税赋。一般状况下，公司在运用库存商品计费方式 挑选开展缴税筹划时，要考虑到公司所在的自然环境及物价水平起伏等要素的危害。一般来说，在物价水平不断增涨的状况下，公司适合挑选后进先出法，便于造成较低的净收益，进而做到缓解所得税压力的目地；但假如该公司正处在企业所得税的免税政策期，代表着公司在该期内内得到的盈利越多，其获得的缴税标准也就越多，那样，公司就可以挑选先进先出法测算原材料花费，以降低原材料花费的本期摊入，扩张本期盈利。在物价水平不断下挫的状况下，公司适合挑选先进先出法，那样才可以做到缓解企业所得税压力的目地；但假如该公司正处在个人所得锐的免税政策期，公司就可以根据挑选后进先出法测算原材料花费，以降低原材料花费的本期摊入，扩张本期盈利。在物价水平起伏很大的状况下挑选加权平均法或移动平均法开展计费，以防止各期盈利时高时低，导致公司各期应缴院额左右起伏，防止因刚度的税款引起公司财务风险。

　　因为公司一经选中某类方式 ，就禁止随便变动了，因此 公司在库存商品计费方式 挑选的筹划中，应开展充足的市场调研，多方面收集精确的信息内容材料，并在科学研究预测分析剖析的基本上，对将来物价水平行情作出一个客观性、客观、精确的分辨，用多种多样库存商品计费方式 测算出多个数据信息，随后挑选一种最有益于本身“成本费扩大”的库存商品计费计划方案。

　　（二）会计估计变更的挑选

　　1．折旧费、摊销费期限的可能

　　现行标准公司企业会计制度尽管对固资使用寿命和预计净残值沒有做出实际的要求，只规定公司依据固资的特性和耗费方法有效地明确固资的预估使用年限和预计净残值。此外，对无形资产摊销、长期性摊销费的摊销费期限也只作了原则问题的归类要求，有一定的延展性。这就为公司的缴税筹划给予了执行的室内空间。那样公司便可依据自身的详细情况，挑选对公司有益的固资折旧费、摊销费期限，为此来做到避税及公司的别的投资理财目地。一般状况下，在公司创立前期且具有增值税免税特殊政策时，公司常以根据增加折旧费、摊销费期限，将记提的折旧费、花费延递到增值税免税满期后记入成本费，进而得到避税的益处。而对一般性公司，即：处在一切正常生产制造经营期且未具有税款特殊政策的公司而言，减少折旧费、摊销费期限，通常能够加快固资成本费的回收利用，使公司中后期成本移位，早期盈利后退，进而得到推迟缴税的益处。

　　2．成本费、花费新项目的可能

　　按现行标准税收法律要求，公司产生的工资薪金所得、招待费、宣传费、利息费用等都是有要求的范畴和税前列支的规范，超出税收法律要求的税前列支范畴和规范，均不可在个人所得抵扣，提升了应缴税收入额，进而提升了应缴企业所得税。因而，公司在对这种成本费、花费开展费用预算、支出时，尽可能开展操纵，尽可能争得在限制的范畴和额度内充足税前列支，对超量一部分能够考虑到延递。此外，针对可以有效预估本年利润的花费，如固资设备大修花费等，应尽可能采用冲减方法记入花费，由于，预提费用抵扣增值税在前，付款后面，能够获得缴税权益。如选用待摊方法，则付款在前，摊销费后面，不可以得到资产的资金时间价值。

　　三、企业纳税筹划时要留意的难题

　　公司在为缴税筹划采用会计制度或会计估计变更时，理应考虑到下列好多个层面的难题：

　　第一，公司要有危机意识，着眼于事前预防。因为在我国税收制度基本建设尚不健全，税收优惠政策处在持续转变中，公司在运用某种现行政策要求开展筹划时，解决现行政策转变很有可能造成的危害和产生的风险性开展预测分析和预防，并留意有关现行政策的综合性应用，从各个方面、多角度对筹划新项目的合理合法、合理化开展综合性论述。

　　第二，要以公司经营目标和现行政策为导向性。每一个公司都是有自身的发展规划，都是有其实现目标所采用的现行政策。可以说，会计制度、会计估计变更是进行企业战略目标和落实企业政策的一种方式。有时，降低本期的缴税个人所得，延递缴税時间，很有可能与本期的经营目标和会计战略方针背道而弛。在这类状况下，缴税筹划应听从于公司的经营目标和会计战略方针，不可以一味注重缴税权益而舍弃经营目标和会计战略方针的完成。

　　第三，公司理应依据自身的详细情况挑选合适自身的会计制度和会计估计变更。会计制度挑选恰当，针对公司目标的完成大有益处。例如选用加速折旧法，固资应用前期折旧费多提可使公司前两年少交纳企业所得税，享有到减缓缴税的权益，临时节省下来的现钱用以别的急缺发展趋势的层面。早期多提折旧费，还能使固资项目投资尽快取回，减少经营风险。但加速折旧法并不是总对公司有益，如公司想发售，公司为了更好地给其表格使用人一个优良的经营业绩，则宜选用直线法计提折旧，使早期的折旧费降低，提升公司资产总额。