某煤矿业原为国企，所得税一般纳税人，年产量煤碳三万吨，销售额五百万元上下。因煤碳生产制造购入的原材料仅有小量的煤巷坑木、火药、水电费、低值易耗等能够抵税增值税抵扣，增值税税负率大部分在11%上下，税收负担较重。如今公司开展改革，由本人买断合同运营，经营人便想起了税款筹划，期待根据筹划缓解税收负担。

　　所得税一般纳税人要缓解税收负担，关键是进销项税额的方案策划。针对煤碳制造业企业来讲，生产量相对性固定不动，价钱也是有销售市场参考，瞒报销售额又显著违反规定，销项税额层面的筹划较难。而增值税抵扣在运营中常占的比例原本就小，筹划空间也并不大。

　　公司财会人员考虑到，为何不在纳税人资格上做下功夫？

　　由于公司煤碳的市场销售目标大多数是院校、医院门诊、中小型砖厂等，不用所得税增值税专票，即便极少数购料方必须专用型发票抵扣，也可以向税务行政机关申请办理代开票增值税专票。对于购料方少抵税的税金，在煤碳市场价上减少一点就可处理。那样，依照小规模纳税人纳税申报，不但税收负担轻了（现阶段一般纳税人增值税税负率为11%，小规模纳税人增值税率为6%），并且成本核算层面也可节约许多花费（人力资源、物力资源、资金）。

　　公司计算，假如年销量维持在五百万元，按一般纳税人测算，应缴所得税=500×11%（增值税税负率）=55（万余元）；按小规模纳税人测算，应缴升值税500×6%=30（万余元）。仅所得税就节省2五万元（55－30）。

　　2006年，税务行政机关在对该公司开展缴税查验时，对这类作法未予认同，规定公司依照13%的征收率交税，不可抵税增值税抵扣，也不可出具所得税增值税专票，并勒令公司期限申请办理评定一般纳税人。

　　由于，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》要求，从业货品生产制造或给予应税服务的经营者，及其从业货品生产制造或给予应税服务为主导，并混合销售货品批發或零售的经营者，年征所得税销售总额一百万元之上（含）；从业货品批發或零售的经营者，年应纳税额销售总额在180万元之上（含）能够评定为所得税一般纳税人。与此同时要求，一般纳税人有以下情况之一者，应当按销售总额按照增值税税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，也不可应用所得税增值税专票：①财务核算不完善，或是不可以给予精确税务材料的；②合乎一般纳税人标准，但不申办一般纳税人评定办理手续的。

　　应对税务行政机关的解决，公司编造谎言：申请办理评定所得税一般纳税人有两个规范，一按年应纳税额销售总额合格；二是成本核算标准。做为一家中小型民营企业，尽管年应纳税额销售总额合格，但会计层面沒有职业财务会计，帐本设定、财务会计解决、成本计算等也不太标准，达不上评定一般纳税人的规范，应当按小规模纳税人交税。假如按销售总额按照增值税税率测算应纳税所得额，还不可抵税进项税，也不可应用所得税增值税专票，这显而易见不符合常情。

　　《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》（国税发[2005]153号）确立，凡做到所得税一般纳税人规范的煤炭行业，都理应申请办理评定所得税一般纳税人，并不断完善帐本。对做到一般纳税人规范而不申办评定办理手续的，依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的要求，按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，也不可出具增值税专票。

　　与此同时，《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号）不但进一步严格执行了经营者的义务，即凡年应纳税额销售总额超出小规模纳税人规范的，税务行政机关理应按照规定评定其一般纳税人资格。对合乎一般纳税人标准而不申办一般纳税人评定办理手续的经营者，应按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，也不可应用增值税专票。并且还确立了税务行政机关（工作人员）的义务，即：对一般纳税人资格评定要依照现行标准相关要求严苛审批，但对做到一般纳税人评定标准的经营者理应催促其申请办理评定一般纳税人资格。凡经营者向税务行政机关明确提出一般纳税人资格评定申请办理的，对合乎评定标准的要立即给予评定，不可以任何借口推迟，也不可无原因不予认定。违规对超出小规模纳税人规范不评定为一般纳税人的，要追责经办人员和审核人的义务。

　　在税收法律眼前，公司最后迫不得已按7%（13%－6%）的差值补交了少缴的税金。从此案可看得出，“伪筹划”不仅沒有少缴税金，还提升了税收风险性。进行税款筹划，缓解税收负担，是经营者本身有着的合法权利，但是在合乎税收法律的前提条件下开展。小编提议公司在执行筹划计划方案前，最好是征求税务单位的允许。不然，仅凭自身主观臆断，或是踩着现行政策的边框线向前，通常会因小失大。