一、税款筹划务必标准缴税个人行为

　　为了更好地标准建筑企业的缴税个人行为，既防止人为因素的多缴税，又防止因偷逃税而遭到税务局惩罚，争得较大的税后工资权益，应从以下好多个层面下手：一是塑造恰当的缴税观念。二是在组组织层面开展标准。三是以工作流程层面开展标准。四是财会人员务必参加运营管理。

　　二、标准筹划之后的缴税事宜

　　（一）增值税、城建税等额外层面

　　（1）经营者从业设备安装工程工作，凡所安裝的机器设备的使用价值做为设备安装工程年产值的，其销售额应包含机器设备的合同款以内。建筑企业普遍现象由招标方小区业主供货原材料、机器设备后转帐抵作工程进度款的状况，甲供材务必记入销售额缴纳增值税。甲供机器设备要是没有记入工程施工年产值，可以不记入销售额缴纳增值税。建筑企业在评标办法和清算时，应把握这种要求，以防给公司提升税赋。举例说明以下：

　　某建设工程企业与某房产公司签署了一份总价格为10000万余元的家用中央空调安装合同。

　　这一份工程建筑安装合同依照现行标准增值税法的要求必须交纳的增值税为：10000×3%=三百万元。

　　而这一份总价格10000万余元的安装合同中家用中央空调的合同款就占了8000万元，假如将家用中央空调中的合同款从这一份安装合同中脱离出去，仅依照具体扣除的建设工程业务费签署一份使用价值2000万元的安装合同，则只需交纳增值税：2000×3%=60万元，对比可少纳增值税2四十万元（三百万元-60万元＝2四十万元）。

　　（2）依据《营业税暂行条例》要求：建筑行业的总项目承包人将专业分包或分包给别人的，以工程项目的所有承揽额减掉交给工程分包人或是分包人的合同款后的账户余额为销售额。建筑工程承包企业承揽建设工程工程项目业务流程，假如建筑工程承包企业与施工单位签署建设工程工程项目承包协议的，不管其是不是参加工程施工，均应按“建筑行业”税收分类征缴增值税；假如建筑工程承包企业不与施工单位签署承揽建设工程工程承包合同，仅仅承担工程项目的融洽业务流程，对建筑工程承包企业的该项业务流程则按“服务行业”税收分类征，收增值税。下边来剖析一个实例。

　　甲企业分包一工程建设。在建筑工程承包企业乙的帮助下，施工企业丙最终招标，因此甲与丙签署了工程项目承包协议，合同金额为1一百万元。乙企业未与甲企业签署承揽工程建筑安装合同，而仅仅承担工程项目的协调工作业务流程，丙付款乙企业服务花费一百万元。

　　这时，乙企业应缴增值税为100×5%=5（万余元）（城建税等额外暂不测算）。

　　假如乙企业立即和A公司签合同，合同金额为1一百万元。随后乙企业再把该工程转包给丙企业，工程分包款为1000万元。那样，乙企业应交纳增值税为：（1100-1000）×3%=3（万余元）

　　不难看出，根据税款筹划，乙企业可以少缴2万元的税金。

　　特别注意的是，开展工程项目承包协议的税款筹划关键是与工程项目有关的合同书应防止独立签署服务协议。与此同时，还需要维持总承包与分包合同条文的一致性。此外，因为增值税归属于价内税，销售额包含所扣除的所有合同款和价外费用，但对建筑行业要求了工程分包或是分包扣减。

　　（二）个人所得税难题

　　（1）运用计税基础及征收率的税款筹划（运用起征点开展筹划）。个人所得税中对薪水等新项目课税均有一定的起征点，而且是超额累进税率，经营者应尽量减少一次获得超大金额收益，在合理合法的前提条件下避税。举例子：

　　李某为某国有制企业的责任人，月薪资1500元（包含各种补贴和月奖励金），年尾公司发送给其年终奖2000元，与此同时总公司因其企业运营得好，又发送给其3000元奖金。这里能够3个月時间做一下较为。若李某在12月份一次性领到5000元奖励金，那麼刘12月、1月、2月应缴个人所得税各自为（本地准许扣减花费规范为80零元/月）：

　　12月应缴企业所得税为（1500 5000-800）×20%-375=765（元）。

　　1月应缴企业所得税为（1500-800）×10%-25=45（元）。

　　2月应缴企业所得税（同1月）为45元，那样，李某3个月共交纳个人所得税855元。

　　假如李某在12月和1月份2次领到总公司奖励金3000元，在1月和2月份2次领到本企业奖励金2000元，那麼应缴个人所得税为：

　　12月应缴企业所得税为（1500 1500-800）×1%-125=205（元）。

　　1月应缴企业所得税为（1500 1500 1000-800）×15%-125=355（元）。

　　2月应缴企业所得税为（1500 1000-800）×10%-25=145（元）。

　　3个月共缴税款705元，那样，根据筹划后共少缴个人所得税税金150元。此类根据将收益平衡摊入各月的作法使税率级别减少，进而做到缓解税赋的目地。

　　（2）运用个人公积金开展税款筹划。依照个人公积金相关文档要求，员工本人与其说所属单位，各依员工月职工薪酬的同一占比，按月存缴公积金。员工本人每月存缴额相当于员工每月职工薪酬乘于本人存缴率，企业每月存缴额相当于该员工每月职工薪酬乘于企业存缴率，么加一笔资产所有存进个人帐户，归员工个人财产。举例子：

　　某公司现阶段公积金是以1997年的薪水做为记提数量，企业和本人的社保缴纳比例全是7%（国家规定占比为7%～20%）。个人所得要求，本人每月住宅公积金缴存额可从职工薪酬中作抵扣，免纳个人所得税。

　　依据之上标准，能够运用公积金开展个人所得税税款筹划。具体方法是：在没有提升公司压力的状况下，提升个人公积金记提占比，降低个人所得税应纳税所得额，进而提升员工的具体工资水平。

　　（三）所得税难题

　　（1）分公司务必独立缴纳所得税，其赢亏不可以归纳到公司总部统一交纳，应将一部分分公司变动为子公司；申请办理了工商局税务备案且能独立核算的子公司也务必独立缴纳所得税，应将这种子公司的计算改成不可以独立核算（即不可以单独详细计算收益、成本费、花费）。

　　（2）建筑企业全部的异地建筑项目都务必申请办理出门运营证实，未办出门运营证实，将被代征所得税。

　　务必留意的是沒有申请办理工商局税务备案的子公司不可以以子公司为名签署工程承包合同，务必以公司总部的为名签署（合同书公司总部盖公章），不然没法申请办理出门运营证实。工程分包工程项目是不是代缴企业所得税的难题，按照规定假如工程分包企业能给予出门运营证实，做为总承包方的建筑企业无需代缴企业所得税；假如工程分包企业不可以给予则总承包方需代缴企业所得税。

　　（3）依据国税发[2004]80号文档要求，公司对已交付使用的固资，正常情况下应维持现行标准折旧方法的平稳；对新购买的固资及其已交付使用并采用税收法律要求折旧方法的固资，的确必须选用或改成税收法律要求之外折旧方法计提折旧的，公司可自主明确，并在该固资交付使用或更改折旧方法后的第一个缴税本年度，在申报公司本年度所得税申报表时，附赠该固资选用或改成的折旧方法、实际期限及其缘故等表明材料。这代表着公司在挑选固资折旧方法上拥有一定的筹划室内空间。