又到一年一度年度汇算清缴时，小型微利公司该怎样享有所得税政策优惠呢？2021年的现行政策和以往对比有什么转变 呢？文中根据12个实际实例一一告诉你。

　　一、现行政策根据

　　《国家财政部、税务质监总局有关扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》（税务总局〔2017〕43号）

　　《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）

　　二、条款讲解

　　文档一：《国家财政部、税务质监总局有关扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》（税务总局〔2017〕43号）

　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利公司的年应缴税收入额限制由三十万元提升 至五十万元，对年应缴税收入额小于五十万元（含五十万元）的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

　　前述所称小型微利公司，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎以下标准的公司：

　　（一）制造业企业，本年度应缴税收入额不超过五十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元；

　　（二）别的公司，本年度应缴税收入额不超过五十万元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万元。

　　【分析】

　　1.工业生产：包含矿产业、加工制造业、电力工程、天然气及水的生产制造和供货业等；

　　2.别的公司：除制造业企业外其他类型的公司，包含服务型、商业服务商品流通公司等。假如隶属行业代码为06XX-50XX，小型微利公司特惠分辨为制造业企业，此外的隶属行业代码，分辨为别的公司；

　　3.本年度应缴税收入额：公司每一缴税本年度的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其容许填补的其他应付款亏本后的账户余额，为本年度应缴税收入额；

　　4.从业人数：缴税本年度内，与公司产生劳务关系的均值或是相对性固定不动的员工总数；

　　5.总资产：公司所有着的全部财产在总产量上的一个描述，是公司所有者权益和债务的总数。

　　二、本通告第一条所称从业人数，包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数。

　　所称从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：

　　一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

　　全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

　　本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

　　【实例1】甲有限责任公司从业我国非限定和严禁领域，归属于制造业企业，2017年度应缴税收入额3六万元，从业人数89人，总资产2六百万元。

　　分析：A公司归属于制造业企业，合乎税务总局〔2017〕43号文件要求的制造业企业享有小型微利所得税政策优惠的标准，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税。

　　2017年应交纳所得税：36×50%×20%=3.六万元。

　　【实例2】乙有限责任公司从业我国非限定和严禁领域，归属于别的公司，2017年度应缴税收入额3六万元，从业人数89人，总资产2六百万元。

　　分析：乙企业归属于别的公司(除工业生产之外的别的行业)，不符税务总局〔2017〕43号文件要求的别的公司享有小型微利所得税政策优惠的标准，总资产及从业人数均超出了限制规范。

　　2017年应交纳所得税：36×25%=9万余元。

　　文档二：《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）

　　四、年度公司预缴税款所得税时，依照下列要求享有递减缴税现行政策：

　　（一）查账征收公司

　　上一缴税本年度为满足条件的小型微利公司，各自依照下列要求解决：

　　1.依照具体销售毛利预缴税款的，预缴税款时总计具体盈利不超过五十万元的，能够享有递减缴税现行政策。

　　【实例3】甲有限责任公司2016年年度汇算清缴的应缴税收入额为29万余元。该企业2017年6月份总计盈利4八万元，前一个一季度已预缴企业所得税0.八万元。

　　分析：A公司2017年6月总计盈利4八万元，未超出五十万元，预缴税款时可享有递减缴税现行政策。2017年2一季度应预缴税款企业所得税：

　　48×50%×20%－0.8＝4（万）

　　2.依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款的，预缴税款时能够享有递减缴税现行政策。

　　【实例4】甲有限责任公司2016年年度汇算清缴的应缴税收入额为29万余元。2017年3月向负责人税务行政机关提交申请后，其所得税预缴税款方法早已核准为依照上一缴税本年度应缴税收入额平均额预缴税款。该企业2017年6月份总计盈利60万元，前一个一季度已预缴企业所得税0.八万元。

　　分析：A公司2016年度归属于满足条件的小型微利公司，且该企业也是依照上一缴税本年度应缴税收入额的平均额预缴税款企业所得税，尽管2017年6月总计盈利早已超出五十万元，但依照上一缴税本年度应缴税收入额的平均额预缴税款时仍可享有递减缴税现行政策。则2017年2一季度应预缴税款企业所得税：

　　29÷12×6×50%×20%－0.8＝0.65（万）

　　提示：预缴税款时享有了递减缴税现行政策，本年度年度汇算清缴时不符小型微利公司标准的公司，理应依照要求补交税金。

　　（二）定率征缴公司

　　上一缴税本年度为满足条件的小型微利公司，预缴税款时总计应缴税收入额不超过五十万元的，能够享有递减缴税现行政策。

　　【实例5】甲有限责任公司2016年年度汇算清缴的应缴税收入额为2八万元。负责人税务局核准其主要经营的业务应税所得率为18%，该企业2017年1～9月份获得业务收入（未税）1五十万元，前两个一季度已预缴税款企业所得税1.五万元。

　　分析：1.2017年3一季度总计应缴税收入额：150×18%＝27（万）。

　　其2017年9月份总计应缴税收入额为2七万元，能够享有递减缴税现行政策。

　　2.2017年3一季度应预缴税款企业所得税：27×50%×20%－1.5＝1.7（万）。

　　（三）核定征收公司

　　依据递减缴税现行政策要求必须调增预算定额的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节，按照原方法征缴。

　　核定征收的公司，本年度应纳税所得额是明确的，不会受到应税收入额（或成本支出额）调整的危害。

　　【实例6】甲有限责任公司为所得税核定征收公司，税务行政机关核准2017年应缴企业所得税额八万元，2017年1一季度交纳企业所得税2万元。

　　分析：《国家财政部、税务质监总局有关扩张小型微利所得税政策优惠范畴的通告》（税务总局〔2017〕43号）颁布后依据核准的年税款八万元按25%的征收率可换算出其当初应缴税收入额为32万元。该企业合乎新政策要求的小型微利公司标准，能够享有递减缴税现行政策。

　　1.7月份，负责人税务行政机关依据此次新政策调增预算定额，再次核准该企业2017年度应缴企业所得税额为3.2万元：32×50%×20%＝3.2（万）

　　2.2017年2一季度应交纳企业所得税：3.2÷4×2－2＝-0.4（万）

　　3.2017年3一季度应交纳企业所得税：3.2÷4×3－2＝0.4（万）

　　4.2017年4一季度应交纳企业所得税：3.2－2－0.4＝0.8（万）

　　（四）上一缴税本年度为不符小型微利公司标准的公司

　　预估年度满足条件的，预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过五十万元的，能够享有递减缴税现行政策。

　　（五）年度新创立的公司

　　预估年度合乎小型微利公司标准的，预缴税款时总计具体盈利或应缴税收入额不超过五十万元的，能够享有递减缴税现行政策。

　　【实例7】甲有限责任公司系2017年新开的公司，2017年3～9月份总计盈利三十万元，2一季度已预缴税款企业所得税一万元，预估2017年合乎小型微利公司标准。

　　分析：2017年3一季度应预缴税款企业所得税：30×50%×20%－1＝2（万）

　　公司在一个缴税本年度正中间开张，或是停止生产经营，使该缴税本年度的具体经营期不够十二个月的，理应以其具体经营期为一个缴税本年度。相对应，在预缴税款时也是以具体经营期为一个预缴税款周期时间（一季度）。

　　【实例8】甲高新科技有限责任公司2016年年度汇算清缴的应缴税收入额为2八万元。2017年1-3月份总计盈利32万元，未享有递减缴税现行政策，预缴税款企业所得税八万元；6月份总计盈利4八万元。

　　分析：这时的本年利润未超出五十万元，则此次预缴税款企业所得税时能够享有递减缴税现行政策。2017年2一季度应预缴税款企业所得税：

　　48×50%×20%－8＝-3.2（万）

　　【实例9】甲有限责任公司2017年1～12月份总计盈利3六万元，预缴税款时享有了递减缴税现行政策，四个一季度总计预缴税款企业所得税累计3.六万元。2017年度所得税年度汇算清缴时，纳税调增应缴税个人所得2一万元，调增应缴税收入额三万元，调节后的应缴税收入额为54万元。

　　分析：因为本年度年度汇算清缴时不符小型微利公司标准，2017年度年度汇算清缴应补交所得税：54×25%－3.6＝9.9（万）

　　【实例10】甲有限责任公司2017年3一季度总计盈利2八万元，已预缴税款企业所得税累计2.八万元；全年度总计完成盈利5六万元。

　　分析：（1）2017年4一季度应预缴税款企业所得税：

　　56×25%－2.8＝11.2（万）

　　开展2017年度所得税年度汇算清缴时，调增应缴税收入额十万元，调增应缴税企业所得税三万元，纳税调整后的应缴税收入额为49万余元。

　　（2）2017年度年度汇算清缴需补（退）企业所得税：

　　49×50%×20%－（11.2＋2.8）＝－9.1（万）

　　【实例11】甲有限责任公司2016年年度汇算清缴的应缴税收入额为3六万元。2017年9月份总计盈利60万元，12月份总计盈利4六万元，前三季度总计预缴税款企业所得税十五万元。

　　分析：因为前三季度总计盈利超出了五十万元，因而那时候预缴税款3一季度企业所得税时临时不可以享有递减缴税现行政策；但2018年1月份申请预缴税款4一季度企业所得税时，这时的本年利润未超出五十万元，则此次预缴税款企业所得税时能够享有递减缴税现行政策。2017年4一季度应预缴税款企业所得税：

　　46×50%×20%－15＝－10.4（万）

　　截至四季度本年总计多缴企业所得税10.4万元，可在年尾年度汇算清缴时与本期应交企业所得税分类汇总后产生需补（退）企业所得税额，再按照规定解决。

　　三、常见问题

　　（一）不可享有公司企业所得税法要求的低征收率特惠的小型微利公司

　　1.公司企业所得税法第二十八条要求，满足条件的小型微利公司，才能够享有20%的低征收率特惠。这儿的“满足条件”，除开包含小型微利公司自身的评定规范限定外，若归属于从业我国限定和严禁领域的公司，也不可享有税收优惠政策。

　　2.非居民企业不可享有小型微利所得税特惠。

　　《我国税务质监总局有关非居民企业不享有小型微利所得税政策优惠难题的通告》（国税发〔2008〕650号）要求：公司企业所得税法第二十八条要求的小型微利公司就是指公司的所有生产运营主题活动造成的个人所得均承担在我国所得税缴税责任的公司。因而，仅就来自在我国个人所得承担在我国缴税责任的非居民企业，不适合此条要求的对满足条件的小型微利公司减征20％征收率征缴所得税的现行政策。

　　非居民企业，就是指按照国外（地域）法律法规创立且具体监督机构没有中国境内，但在我国地区开设组织、场地的，或是在我国地区未开设组织、场地，但有来自中国境内个人所得的公司。

　　（二）小型微利所得税特惠是及时享有的税收优惠政策

　　《我国税务质监总局有关公布 <所得税政策优惠事宜申请办理方法> 的公示》（我国税务质监总局公示2015年第76号）要求，公司享有小型微利所得税政策优惠现行政策，根据填好所得税申报表有关栏次执行办理备案办理手续。不用在年度汇算清缴时再行办理备案。

　　（三）小型微利的高新技术企业中小型企业可累加享有加计和递减征缴的双向特惠

　　《国家财政部、我国税务质监总局有关实行所得税政策优惠多个难题的通告》（税务总局〔2009〕69号）要求：除公司企业所得税法以及条例全文中要求的按时增值税免税和降低征收率类的税收优惠政策。公司企业所得税法以及条例全文中要求的各类税收优惠政策，凡公司符合要求标准的，能够与此同时享有。《国家财政部、我国税务质监总局、国家科技部有关提升 高新技术企业中小型企业科学研究开发设计花费稅前加计占比的通告》（税务总局〔2017〕34号），高新技术企业中小型企业进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出，未产生无形资产摊销记入损益类的，在按照规定按实扣减的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期内，再依照具体本年利润的75%在稅前加计；产生无形资产摊销的，在以上期内依照无形资产摊销成本费的175%在稅前摊销费。因而，合乎“高新技术企业中小型企业”规范的，其本年度“产品研发主题活动中具体产生的研发支出，未产生无形资产摊销记入损益类的，在按照规定按实扣减的基本上，在2017年1月1日至2019年12月31日期内，再依照具体本年利润的75%在稅前加计；产生无形资产摊销的，在以上期内依照无形资产摊销成本费的175%在稅前摊销费”后，再对比实行小型微利公司递减征缴特惠。

　　【实例12】某公司为制造业企业，2017年从业人数60人，总资产2000万元，并合乎“高新技术企业中小型企业”规范，当初记入损益类的研发支出三十万元，当初未考虑到加计研发支出的应缴税收入额为60万元。

　　分析：依据要求2017年可加计研发支出30*75%=22.五万元。

　　不考虑到别的调节要素，则2017年具体应缴税收入额为60-22.5=37.五万元，合乎小型微利产品标准，能够实行小型微利公司递减征缴所得税政策优惠。

　　应缴企业所得税额=37.5×50%×20%=3.7五万元。