小型微利企业第4一季度预缴税款和2015年度年度汇算清缴如何计算？（区别不一样状况，附7个实例）

例1：小乔咨询管理公司2014年3月申请办理税务备案，当初合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年12月31日，该公司测算的全年度具体销售毛利为30万余元。

小乔咨询管理公司在2015年的具体运营月为12个月，其2015年10月1日以后的运营月为3个月。

小乔咨询管理公司预缴税款2015年第4一季度企业所得税时（申报期为2016年1月），可用递减缴税现行政策的具体销售毛利＝30×（3÷12）＝7.5万余元；可用降低征收率现行政策的具体销售毛利＝30－7.5＝22.5万余元。

小乔咨询管理公司增值税免税额＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（万余元）

例2：永顺铸造厂2015年5月10日申请办理税务备案，合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年12月31日，该公司测算的全年度具体销售毛利为24万余元。

永顺铸造厂5月10日申请办理税务备案，其在2015年度运营月从5月份逐渐测算，全年度运营月数总共8个月。

永顺铸造厂预缴税款2015年第4一季度所得税时（申报期为2016年1月），可用递减缴税现行政策的具体销售毛利＝24×（3÷8）＝9万余元；可用降低征收率现行政策的具体销售毛利＝24－9＝15万余元。

永顺铸造厂增值税免税额＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－50%）×20%］＝0.75＋1.35＝2.1（万余元）。

例3：日盛软件开发公司2015年8月30日申请办理税务备案，合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年12月31日，该公司测算的全年度具体销售毛利为25万余元。

日盛软件开发公司8月30日申请办理税务备案，其在2015年度运营月从8月份逐渐测算，全年度运营月数总共5个月。

日盛软件开发公司预缴税款2015年第4一季度所得税时（申报期为2016年1月），可用递减缴税现行政策的具体销售毛利＝25×（3÷5）＝15万余元；可用降低征收率现行政策的具体销售毛利＝25－15＝10万余元。

日盛软件开发公司增值税免税额＝10×（25%－20%）＋15×［25%－（1－50%）×20%］＝0.5＋2.25＝2.75（万余元）。

例4：洪涛物业管理公司2015年10月30日申请办理税务备案，合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年12月31日，该公司测算的全年度具体销售毛利为23万余元。

洪涛物业管理公司10月30日申请办理税务备案，其在2015年度的盈利所有合乎递减缴税标准，不用区划10月1日以前和以后的盈利。

洪涛物业管理公司增值税免税额＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（万余元）。

例5：星月菩提商贸有限公司2014年3月申请办理税务备案，当初合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年10月31日该公司暂停营业销户，该公司测算的全年度具体销售毛利为30万余元。

星月菩提商贸有限公司在2015年的具体运营月为10个月，其2015年10月1日以后的运营月为1个月。

星月菩提商贸有限公司预缴税款2015年第4一季度企业所得税时，可用递减缴税现行政策的具体销售毛利＝30×（1÷10）＝3万余元；可用降低征收率现行政策的具体销售毛利＝30－3＝27万余元。

星月菩提商贸有限公司增值税免税额＝27×（25%－20%）＋3×［25%－（1－50%）×20%］＝1.35＋0.45＝1.8（万余元）

例6：点我达彩印厂2015年5月10日申请办理税务备案，合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年10月31日暂停营业销户，该公司测算的全年度具体销售毛利为24万余元。

点我达彩印厂5月10日申请办理税务备案，其在2015年度运营月从5月份逐渐测算，全年度运营月数总共6个月，其2015年10月1日以后的运营月为1个月。

点我达彩印厂预缴税款2015年第4一季度所得税时，可用递减缴税现行政策的具体销售毛利＝24×（1÷6）＝4万余元；可用降低征收率现行政策的具体销售毛利＝24－6＝18万余元。

点我达彩印厂增值税免税额＝18×（25%－20%）＋6×［25%－（1－50%）×20%］＝0.9＋0.9＝1.8（万余元）。

例7：五星服务中心2015年10月30日申请办理税务备案，合乎小型微利企业标准，采用查账征收方法，按一季度税务申报。2015年11月31日暂停营业销户，该公司测算的全年度具体销售毛利为23万余元。

五星服务中心10月30日申请办理税务备案，其在2015年度的盈利所有合乎递减缴税标准，不用区划10月1日以前和以后的盈利。

五星服务中心增值税免税额＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（万余元）。