现行政策要求

　　为进一步适用和激励小型微利公司发展，《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（税务总局〔2017〕43号）和《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小型微利所得税政策优惠范畴相关税收征管难题的公示》（我国税务质监总局公示2017年第22号）要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利公司的年应缴税收入额限制由三十万元提升至五十万元，对年应缴税收入额小于五十万元（含五十万元）的小型微利公司，其个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的征收率交纳所得税，而且不管查账征收方法或是查账征收方法均可享有此项政策优惠。

　　享有中小企业企业所得税特惠，有哪些留意难题，有没有什么实例，看我一一道来。

　　01  小型微利公司的分辨

　　只需是合乎《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中小型微利规范的公司，不论是查账征收或是查账征收，均能够享有个人所得减征50%记入应缴税收入额，按20%的缴税计算交纳所得税的税收优惠政策。

　　小型微利公司第一个标准是公司从业的是我国非限定和严禁领域。因而公司在填写2017年所得税本年度申报单《企业基础信息表》时要留意“105我国限定或严禁领域”一般状况下应挑选“否”。假如挑选了“是”，从业我国限定和严禁领域的公司不可以享有小型微利所得税特惠。

　　小型微利公司第二个标准是对公司从业人数的规定。从业人数包含与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳动派遣用人总数。制造业企业从业人数不超过100人。别的公司从业人数不超过80人。

　　提醒：隶属行业代码为06XX-50XX，小型微利公司特惠分辨为制造业企业，此外的隶属行业代码，分辨为别的公司。公司要留意您在税务行政机关备案的行业代码，不然会危害您享有政策优惠哟。

　　小型微利公司第三个标准是对公司总资产的规定。制造业企业总资产不超过三千万元，别的公司总资产不超过1000万元。在填好2017所得税本年度申报单《企业基础信息表》时要留意“103总资产（万余元）”企业为“万余元”，小数位后保存两位小数，公司财会人员在填写报表时要留意“万余元”企业。

　　此外特别注意的是，从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。实际计算方法以下：

　　一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

　　全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

　　本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上有关指标值。

　　小型微利公司第四个标准是公司2017年度的应缴税收入额不可超出五十万。

　　小小提示：

　　①从业人数包含与公司创建劳务关系的在职员工和劳动派遣工作人员；

　　②从业人数和总资产指标值，应按公司全年度的一季度均值明确。

　　③所得税政策优惠中的中小企业就是指月销售总额不够三万元、或一季度销售总额不够9万余元的小规模纳税人，并不是小型微利公司的特惠。

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　　02  税收优惠政策的享有方法

　　符合要求标准的小型微利公司自主申请享有递减缴税现行政策，不需税务行政机关审核。年度汇算清缴时，小型微利公司根据填写所得税本年度所得税申报表中“总资产、从业人数、行业类别、从业我国非限定和严禁领域”栏次执行办理备案办理手续，不需在网络上办税大厅办理备案。

　　小型微利所得税政策优惠是预缴税款和年度汇算清缴都能够享有的特惠。小型微利公司的分辨标准，如总资产、从业者、应缴税收入额等是本年度指标值，必须依照公司全年度状况开展分辨。针对公司一季度、月预缴税款时事先享有了中小企业企业所得税政策优惠后，年度汇算清缴时，必须依照税收法律规范开展分辨。针对预缴税款阶段早已享有政策优惠的公司，本年度年度汇算清缴不符小型微利公司标准的，必须补交税金。

　　03  总成绩组织的申请

　　依据我国税务质监总局公示2012年5花了7天时间：上本年度为小型微利公司的，其二级子公司不就地平摊交纳所得税。

　　04  小型微利所得税的实例

　　实例1：

　　A企业归属于制造业企业（非限定领域），2017年度应缴税收入额45万元，从业人数凯尔特人，总资产2000万元。

　　剖析：A企业合乎“制造业企业，本年度应缴税收入额不超过五十万元，从业人数不超过100人，总资产不超过三千万元”的标准，依照2017年度可用的税务总局〔2017〕43号文件要求，A企业能够享有中小企业企业所得税特惠。

　　2017年应交纳所得税：45×50%×20%=4.5万余元。

　　实例2：

　　B企业归属于别的公司(除工业生产之外的别的行业)，2017年度应缴税收入额45万余元，从业人数76人，总资产2000万余元。

　　剖析：仔细的你很有可能早已发觉，B企业的数据信息和上边A企业是一样的，差别取决于领域不一样，B企业主营业务除工业生产之外的别的行业，那麼这个时候可用的判断标准就应该是“别的公司，本年度应缴税收入额不超过50万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元”，显而易见，B企业的总资产超出了1000万余元的规范，因而，B企业不符小型微利公司的规定，没法享有中小企业企业所得税特惠。

　　2017年应交纳所得税：45×25%=11.25万余元。