我国税务质监总局最近颁布了一系列小型微利企业政策优惠，有益于进一步适用小型微利企业发展趋势，充分发挥小型微利企业接纳学生就业、推动自主创业、民生改善、维护保养社会稳定的充分功效。为协助众多经营者牢牢把握有关现行政策，协助中小企业进一步享有政策利好，现将小型微利企业有关政策优惠开展整理，供经营者参照。

现行政策闪光点：
一是额度“上升”：《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（税务〔2014〕34号）要求，2014年1月1日-2016年12月31日，享有递减收取所得税政策优惠的小型微利企业范畴由年应纳税额小于6万余元(含)扩张到10万余元(含)。即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税额小于10万余元（含10万元）的小型微利企业，其所得的减按50％记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

常见问题：现行政策实行日期为2014年1月1日起， 2014年开展隶属期是2013年的年度汇算清缴，仍依照年应纳税额小于6万余元（含6万元）的小型微利企业，享有递减收取所得税政策优惠。

二是范畴“变广”：国税总局于4月18日公布2014年第23号公示《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，将定额征收小型微利企业列入享有个人所得税特惠缴税范畴。

常见问题：针对一般纳税人的小型微利企业，现阶段《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》还没法填列“公司从业人数”、“总资产”、“行业类别”这几类，预估《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》将开展修定。申报单修定后，特别注意“公司从业人数”、“总资产”、“行业类别”的填写。

三是程序流程“变简”：2014年第23号公示《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》要求，符合要求标准的小型微利企业，在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，可以按规定自主享有小型微利企业企业所得税政策优惠，不用税务机关单位审批准许，但在申报本年度所得税纳税申报时，应一起将公司从业者、总资产状况报税务机关单位报备。若本年度所得税所得税申报表中已经有公司从业者、总资产等数据信息，则可视作小型微利企业报备材料，公司不会再专业申报报备材料。

常见问题：
1、合乎小型微利优惠政策的，需恰当填写企业所得税年度报告附注五“公司从业人数”、“总资产”、“行业类别”三项。如填写0或不填报，系统软件将全自动辨别不符小型微利企业标准，没法享有小型微利企业税收优惠政策。

2、定额征收公司在申报单未修改前，需按照规定申报相关资料报备，申报单修定后，如申报单中已经有公司从业者、总资产等数据信息，可视作小型微利企业报备材料。

政策措施——财政部税政司 我国税务质监总局企业所得税司相关责任人就小型微利企业递减收取所得税政策优惠记者招待会  
财务会计解决——中小企业企业所得税特惠的财务会计解决 <孙宏伟>    财务会计[2013]24号:中小企业增值税免税和所得税的财务会计解决

中小企业税收普遍常见问题

1、什么叫满足条件的小型微利企业？
符合条件的小型微利企业，就是指从业我国非限定和严禁领域，并合乎下列标准的公司：（一）企业，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万余元；（二）别的公司，本年度应纳税额不超过30万余元，从业人数不超过80人，总资产不超过1000万余元。

从业人数和总资产指标值，就是指与公司创建劳务关系的员工总数和公司接纳的劳务派遣公司用人总数之和；从业人数和总资产指标值，按公司全年度月均值明确，实际计算方法如下所示：
月均值＝(月初始值＋月底值)÷2
全年度月均值＝全年度各月均值之和÷12
本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上相应指标值。      
      
2、新办小型微利企业能享有特惠吗？
可以。年度新办的小型微利企业，在预缴税款所得税时，凡总计具体销售毛利或应纳税额不超过10万余元的，可以享有政策优惠；超出10万余元的，终止享有这其中的递减缴税现行政策。

3、满足条件的小型微利企业，预缴税款时是不是可以享有特惠？
满足条件的小型微利企业，在预缴税款企业所得税时就可以享有政策优惠。本年度完毕后，再统一年度汇算清缴，多退少补。

针对查账征收的小型微利企业，上一缴税本年度合乎小型微利企业标准，且本年度应纳税额小于10万余元（含10万元）的，年度采用按具体销售毛利预缴税款所得税款，预缴税款时总计具体销售毛利不超过10万余元的，可以享有小型微利企业企业所得税政策优惠；超出10万余元的，终止享有这其中的递减缴税现行政策；年度采用按上本年度应纳税额的一季度（或月）平均额预缴税款所得税的，可以享有小型微利企业政策优惠。

针对一般纳税人的小型微利企业，上一缴税本年度合乎小型微利企业标准，且本年度应纳税额小于10万余元（含10万元）的，年度预缴税款所得税时，总计应纳税额不超过10万余元的，可以享有政策优惠；超出10万余元的，不享有这其中的递减缴税现行政策。

满足条件的推行查账征收的小型微利企业，按具体盈利预缴税款的，在预缴审报所得税时，将《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“具体销售毛利”与15%的相乘，暂填写第12行“免减企业所得税额”内。与此同时填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）附表》第8行“小型微利企业免减企业所得税额”。 

中小企业企业所得税有关现行政策——
1.《我国税务质监总局有关扩张小型微利企业递减收取所得税范畴相关问题的公示》（我国税务质监总局公示2014年第23号）

2.《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》（税务〔2014〕34号）

3.《我国税务质监总局有关贯彻执行小型微利企业企业所得税政策优惠的通告》（税总发〔2014〕58号）

中小企业流转税政策优惠——
《国家财政部我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和营业税的通告》（税务[2013]52号）
我国税务质监总局公示2013年第49号 我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和增值税现行政策相关问题的公示  

有关现行政策——
中小企业年度汇算清缴九项政策优惠    小型微利企业所得税税务申报相关问题提醒 
《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（国家工信部联公司[2011]300号）
税务[2014]34号对小型微利企业企业所得税税务申报的危害 <厦门国税>  中小微企业政策优惠汇总  <江苏地税>

质监总局思想观点——
中小企业税款定义包含三个规范    质监总局线上讲解小型微利企业企业所得税政策优惠