A公司2017年创立，从业我国非限定和严禁领域，2019年各一季度的总资产、从业人数及其总计应缴税收入额状况以下表所显示：

一季度

从业人数

总资产（万余元）

应缴税收入额

初期

期终

初期

期终

（总计值，万余元）

第一一季度

120

200

2000

4000

150

第2一季度

400

500

4000

6600

200

第三一季度

350

200

6600

7000

280

第4一季度

220

210

7000

2500

300

　　分析：

　　A公司在预缴税款2019年度所得税时，分辨是不是合乎小型微利公司标准的实际全过程以下：

指标值

第一一季度

第2一季度

第三一季度

第4一季度

从事

平均资产总额

120

400

350

220

总数

季度末

200

500

200

210

　

一季度均值

（120＋200）÷2＝160

（400＋500）÷2＝450

（350＋200）÷2＝275

（220＋210）÷2＝215

　

截止到本期终一季度均值

160

（160＋450）÷2＝305

（160＋450＋275）÷3＝295

（160＋450＋275＋215）÷4＝275

财产

平均资产总额

2000

4000

6600

7000

总金额

季度末

4000

6600

7000

2500

（万余元）

一季度均值

（2000＋4000）÷2＝3000

（4000＋6600）÷2＝5300

（6600＋7000）÷2＝6800

（7000＋2500）÷2＝4750

　

截止到本期终一季度均值

3000

（3000＋5300）÷2＝4150

（3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33

（3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5

应缴税收入额

150

200

280

300

（总计值，万余元）

分辨結果

合乎

不符

不符

合乎

（从业人数超标准）

（总资产超标准）

　　A公司在预缴税款2019年第1一季度至第4一季度所得税时，具体应缴企业所得税额和增值税免税额的测算全过程以下：

测算全过程

第1一季度

第2一季度

第3一季度

第4一季度

预缴税款时，分辨是不是为小型微利公司

合乎小型微利公司标准

不符小型微利公司标准

不符小型微利公司

合乎小型微利公司标准

应缴税收入额
（总计值，万余元）

150

200

280

300

具体应缴企业所得税额
（总计值，万余元）

100×25%×20%＋（100－50）×50%×20%＝10

200×25%＝50

280×25%＝70

100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25

当期需补（退）企业所得税额
（万余元）

10

50－10＝40

70－10－40＝20

0
（25－10－40－20＜0，该季度应交税金为0）

已纳企业所得税额
（总计值，万余元）

10

10＋40＝50

10＋40＋20＝70

10＋40＋20＋0＝70

免减企业所得税额
（总计值，万余元）

150×25%－10＝27.5

200×25%－50＝0

280×25%－70＝0

300×25%－25＝50