基本情况

　　王某今年初办了个制造厂，专业为某大中型拖拉机厂给予零配件，企业有着成套设备数控车床30台，使用价值120万余元，工业厂房是临时性租用的。生产加工的铸坯件一吨3744元，一吨20只；制成品零配件市场价一吨4680元，每只234元。员工工资按件计酬，每只加工成本10元。预估年产量约1000吨，2万个，年产值约468万余元，加工成本约93.6万余元，水电费柴油机开支约为5.85万余元，租金及收益性支出约15万余元。

　　筹划计划方案

　　计划方案一：企业暂不申请办理所得税一般纳税人，以小规模纳税人的真实身份从业生产运营。2004年度方案共购入原料铸造件1000吨，价税合计374.4万余元；生产和销售商品2千件，完成价税合计销售额468万余元。那麼未税收益为468÷（1 6%）＝441.51（万余元），应交纳所得税=441.51×6%=26.49（万余元）。企业全年度原材料成本费为374.4万余元，折旧为120÷10÷12＝1（万余元），薪水开支为10元/件×2千件＝20（万余元），水电费柴油机开支11.7万余元，收益性支出15万余元。其盈利为19.41万余元，应交纳的企业所得税为6.41万余元，税前利润为13万余元。

　　计划方案二：企业立刻申请办理所得税一般纳税人，以所得税一般纳税人的真实身份从业生产运营。2004年度方案共购入原料铸造件1000吨，价税合计374.4万余元；生产和销售商品2千件，完成价税合计销售额468万余元。那麼未税收益为468÷（1 17%）＝400（万余元），销项税额金为400×17%=68（万余元），增值税抵扣金为（374.4 11.7）÷（1 17%）×17%＝56.1（万余元），应缴税金为68－56.1＝11.9（万余元）。企业全年度原材料成本费为374.4÷（1 17%）＝320万余元，折旧为120÷10÷12＝1（万余元），薪水开支为10元/件×2千件＝20（万余元），水电费柴油机开支11.7÷（1 17%）＝10（万余元），收益性支出15万余元。其盈利为34万余元，应交纳的企业所得税为11.22万余元，税前利润为22.78万余元。

　　计划方案三：企业不申请办理所得税一般纳税人，以小规模纳税人的真实身份，采用纯代理加工的方法从业运营。由拖拉机厂依据商品使用量，向轧钢厂购买铸坯件，再授权委托制造厂代理加工生产制造零配件。2004年度加工成本收益为468－374.4＝93.6（万余元）（价税合计），未税收益为88.30万余元，应缴所得税税费为88.30×6%=5.3（万余元）。因为制造厂是委托生产加工，因此原材料成本费为零，折旧为120÷10÷12＝1（万余元），薪水开支为10元/件×2千件＝20（万余元），水电费柴油机开支11.7万余元，收益性支出15万余元。其盈利为40.60万余元，应交纳的企业所得税为13.40万余元，税前利润为27.20万余元。

　　经典案例

　　从上边我们可以看得出，采用委托代理加工这一计划方案最佳。自然，在实践活动具体步骤中，也有二点须留意：

　　一是留意公司的加工成本总金额，因此结合实际，假如该制造厂加工成本总金额超出规范很少，大家可采用分期付款收付款发出商品的方式来减缓销售额的完成，减缓缴税责任的产生，减缓应缴税金的造成。

　　二是留意该大中型拖拉机厂的个人信用。