假定A房地产、B房地产两新项目均由某内资开发设计，其适用范围不一样，前面一种主要是为商住楼售卖，后面一种关键为办公楼出租。因为工程项目详细地址均选在同一地域距离很近，实行的税收优惠政策同样，享有的税收优惠政策也同样，仅仅要交纳的税款各有不同。若两新项目毛利率均按15%计算，二项目地税赋（即占收益的比例）清单如表一。

　　很显著，B房地产的税赋相对性要高，因而，在做税款筹划时，房地产税显而易见是筹划的关键之一，其他关键为增值税、所得税等。

　　（一）房地产税筹划。
　　房地产税的计税基础分成二种：一是以房产原值一次扣减 10%一30%之后的余值为计税基础，应用征收率为1.2%。实际扣减力度由各省市、自治州、市辖区政府要求；二是房产租赁的，以房地产房租收益为计税基础，应用征收率为12%。房地产税推行从价计税的，砖年征缴，从租计税的，依照具体得到的房租收益征缴。房地产税应纳税所得额的计算方法为：应纳税所得额=计税基础×税率。

　　B房地产为高层住宅办公楼，一部分楼房用以租赁，其房地产税按房租额度的12%按年征缴。在住房的"直营"和"租赁"中间不会有税款筹划的室内空间，经营者务必按2%照章缴税。能够筹划的是计税基础，方法是在租赁协议上把房地产房租与办公设备等物件房租分离填列，那样能够减少计税基础，换句话说，物件房租只按 5%交增值税；而若将房地产房租与物件房租合拼填列，则所有按 12%房地产税。

　　（二）增值税筹划。
　　对于该企业的详细情况，A房地产的计税基础为房产销售额，征收率为5%；B房地产的计税基础为房租收益，征收率也为5%。

　　1、房产售卖的税款筹划。现阶段房地产公司为了更好地增加市场销售，加快周转资金，选用应收订金的方法营销商住楼，即买房户先付款房子价格的一定占比做为买房预付款，待房子完工后再缴足剩下账款。为激励买房户提早缴费，应允从扣除预付款至房子完工日的一段期内，企业按高过存款的年化利率对买房户交纳的预付款计算利息，并在剩下购房款中抵税。

　　比如，一套商住楼市场价为三十万，预付款扣除40%，扣除预付款后一年房子完工，贷款利息按10%测算，当期同利为 5%。若买房合同中确立此点，则销售额就需要依照房子总价格三十万测算，增值税需交纳1.五万（30×5%）；抵税的贷款利息1.2万（30×40%×10%）需纳入销售费用，而且超出我国当期同利一部分的利率不可列入花费，需开展纳税调整，交纳所得税， 与此同时这一部分销售费用公司还需补交个人所得税。

　　因而，税款筹划的办法是在买房合同中，房子总价格按扣减预付款贷款利息后的账户余额为标准，即28.八万（30-1.2）。那样，一来增值税按28.八万测算，为1.44万，节约了60零元，与此同时相对应降低了城建税、教育附加费和其它地区花费；二来销售费用为零，公司不需补交所得税和个人所得税；三来公司又提早取回资产，加快周转资金。

　　2、房产租赁的税款筹划。依据《我国税务质监总局有关公司租赁房产获得的收入来源征缴增值税难题的审批》（国税发 [2001]76号）确立："《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条要求：'承担增值税缴税责任的公司为产生征税个人行为并向另一方扣除贷币、货品或其它经济发展收益的企业，包含独立核算和非独立核算的企业'.因而，公司以承揽或租赁方式将财产给予给內部员工和其它工作人员运营，公司不保证商品、资产，只给予店面、货箱以及他财产，扣除固定不动的服务费、盈利或别的类别合同款的，如承包户或承租人向工商局领到了子公司企业营业执照或个体户企业营业执照，则归属于公司向子公司和个人工商业户租赁房产和其它财产，公司向子公司和个人工商业户扣除的全都合同款，无论其名字怎样，均归属于从业租赁业务获得的收益，均应依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条的要求，按'服务行业——租用'征缴增值税。如承包户或承租人未领到一切种类的企业营业执照，则公司向承包户或承租人给予各种各样财产所缴纳的各种各样名目地合同款，均归属于企业内部的调整个人行为，不征缴增值税。"因而，做为出租人企业的税款筹划理应从下列两层面考虑到：①尽可能由本企业员工经营承包；②如果有本公司之外的其余工作人员，理应让别的工作人员与本企业承包员工联合经营。就是以本企业员工的为名经营承包，别的工作人员开展债权投资，并做为从业者参加运营。别的工作人员以薪水、贷款利息等方式参与分配。

　　之上这两种方法，均可免去出租人企业的房租收益增值税。

　　（三）所得税筹划。
　　对于该企业的具体情况，所得税开展税款筹划有以下几个方面：1、销售费用筹划。税收法律对关心联方贷款开展了限定，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]811号）第三十六条要求："经营者从关联企业获得的贷款额度超出其注册资金的50%的，超出部份的利息费用，不可在抵扣。"依照房地产公司的注册资金经营规模2000万测算，能够在抵扣销售费用的关联公司贷款总额不可超出1000万，因而，所有从关联企业获得贷款是不可取的。假如能构建一个服务平台，集团公司把资产汇到中介，再由中介将该笔资产出借房地产公司，中介有标准的资产花费凭据得话，此难点就得到解决。比如，集团公司将资产汇到金融控股公司，彼此签署借款协议，做为金融控股公司的贷款；再由金融控股公司将该笔资产出借房地产公司，房地产公司与信托签署借款协议，做为金融控股公司的应收账款。到每一年年底，房地产公司将资产贷款利息汇到金融控股公司并扣除另一方合理合法的贷款利息凭据做为销售费用开支；金融控股公司再将该笔贷款利息汇到企业集团，企业集团出具合理合法的贷款利息凭据做为销售费用收益；金融控股公司获得的盈利是，按过桥贷款资产的一定占比向企业集团扣除服务费。那样，房地产公司该笔销售费用能够堂而皇之地在抵扣，降低所得税开支；而企业集团如果有税收优惠政策，则并不缴该笔所得税。

　　2、稅前额度扣减新项目的筹划。为了更好地保障我国财政总收入，《企业所得税税前扣除办法》对多个扣减新项目实现了限定，比如招待费、宣传费、广告费、贷款利息等工程均作了详细的要求。对额度扣减新项目的筹划需从下列几层面考虑到：
　　（1）秉着勤俭节约的标准，应留意节省成本。公司每一年产生的各类花费应提前做好费用预算，除开考虑到生产制造、运营的必须 ，还需要兼具到抵扣额的限定。

　　（2）应将会务费、旅差费等新项目与招待费严苛区别。招待费的抵扣占比为：全年度主营业务收入净收益在1500万余元以及下列的，不超过主营业务收入净收益的5‰；全年度主营业务收入净收益超出1500万余元的，不超过该部位的3‰。在计算招待费时，理应留意不可以将会务费、旅差费等挤进招待费，不然对公司不好。

　　（3）应将宣传费和业务流程宣传策划赞作严苛区别。《企业所得税税前扣除办法》第四十条要求，公司每一缴税本年度的推广费用开支不超过主营业务收入2%的，能够按实扣减。超出一部分可无期限向之后缴税本年度结转成本。《我国税务质监总局有关更改一部分领域推广费用企业所得税抵扣规范的通告》要求：自2001年1月1日起，房产开发公司，每一缴税本年度可在市场销售（运营）收益8%的百分比内按实扣减合理合法广告宣传开支，超出占比一部分的广告宣传开支可无期限向之后缴税本年度结转成本。

　　业务宣传费就是指未根据新媒体传播的广告宣传类型的业务宣传费用，包含广告宣传类型的礼物开支等；《企业所得税税前扣除办法》第四十二条要求，经营者每一缴税本年度产生的业务宣传费在没有超出超当初市场销售（运营）收益5%。范畴内可按实扣减。超出一部分始终不可扣减。

　　因而，宣传费归属于时效性差别，而业务宣传费归属于永久差别，假如将宣传费渗入业务宣传费，对公司十分不好。容许抵扣的宣传费开支，务必合乎以下标准：①广告宣传是根据经工商局准许的主管机关制做的；②已具体支出花费，并已获得相对应税票；③根据一定的新媒体传播。不与此同时合乎以上情况的宣传费，应做为业务宣传费解决。

　　（4）房子装修费用应记入市场价中。有的房地产开发商为了更好地营销，在与用户签署的买房合同中注明购房款后还写明了为了更好地特惠顾客赠予顾客装修费用。那麼这一部分装修费用如何解决更适合呢？例如一套高級住房1平米1万余元，一共是100平米共100万余元，房地产开发商在与用户签署的协议中要求有10万余元是赠给顾客的，那麼这10万余元要进到业务宣传费，假如其在该公司所有销售额5‰的范畴内，则当初能够在公司所得的税前扣除。假如协议中要求这套住房是向用户交货早已装潢完成的住房，合同书中沒有强调指出有10万余元装修预算，这时候，10万余元的装修费用就可以计八成本费，并容许抵扣。

　　3、用足地区税收优惠政策。一部分公司还可以享有地区给与的政府补贴等财政局政策扶持，公司上交我国的税款能够一部分退还。公司需要主动与当地政府商议尽早签订合同获得地区税收优惠政策退还。

　　之上是对房屋出售与租赁公司的税款较为与筹划剖析。总得来说，税款筹划务必以不违反规定为前提条件，假如采用有悖税收法律的方式开展躲避税，便会迈向税款筹划的错误观念，或许还会继续身上偷漏税款的罪行。一旦偷税罪名创立，不但要遭受一定的资金惩罚，并且要遭受刑事处分，結果是避税不了，严重损失。