某公司为94年1月1日之前建立的加工制造业外商独资企业公司，为所得税小规模纳税人，生产制造商品市场份额极高，商品增值率可以达到50%之上，经发局核准内、外市场销售占比为30%：70%，财产稳步增长，在中国有好几家关联企业，存有大区域的关联方交易。

　　该公司具有下列税款层面难题：

　　1、 关联企业间市场销售原料未纳所得税；

　　2、 关联企业间相互之间代买商品未计所得税；

　　3、 内、出口占比极为不科学，已与核准占比比较严重相违反；

　　4、很多现钱收益未入帐，销售额的确认以给出税票時间为标准，存有很多已完成市场销售而未开税票的商品；

　　5、在税前扣除关联企业期间费用及总组织服务费；

　　6、财务核算学科设定日趋完善。

　　1997、19982年因为以上1、2项难题的存有，在税务单位开展检测时，该企业被查补所得税达到800多万元，处罚50多万元。

　　对于以上难题，开展下列方案策划：

　　1、各关联企业间市场销售原料、相互之间分销成品，因为仅有该企业为小规模纳税人，其他关联企业均为一般纳税人，该企业与密切相关企业相互之间的售卖对企业集团而言具体增值税税率为关系成交额的11%.因为商品增值率高，该企业高管一直觉得，小规模纳税人税赋较一般纳税人低，因此 ，虽然该企业企业规模日渐扩大，但并未申请办理一般纳税人。大家接纳委派后，剖析了该企业中国购置原材料和进口的原材料的占比；关系成交额占企业总营业额的占比；内、出口占比；中国原材料经销商有多少为一般纳税人等内、外界标准，融合我国有关外国投资公司货品出口贸易的现行政策，向该企业明确提出调节内、出口占比，尽早申请办理一般纳税人的提议。采取该提议后从外表上看该企业变成 一般纳税人后税赋有所增加，但因为该企业出口商品销量大，中国购置原材料多，变成 一般纳税人后，按我国税务质监总局“国税发[1999]189号文档通告”，“老三资”公司自1999年11月1日起可可用“免、抵、退”现行政策；此外，因为全部关联企业都为一般纳税人，关联方交易对企业集团来讲，增值税税负率不容易提升，因而，从企业集团的角度观察该企业的所得税承担了显著降低，并且降低了税务查验产生的处罚，标准了公司的经营管理个人行为。这一计划方案的顺利执行将为该集团公司每一年降低所得税约400-五百万元。

　　2、税务财务审计中，发觉该企业中国市场销售中出现很多现钱市场销售的状况，为了更好地降低年利税。她们采用现钱收益不入帐，将入帐的工资在已完成市场销售商品中随意摊薄，或已完成售卖的设备不结转成本收益，随意挂来往，挂发出商品等。导致该企业商品的市场销售定价具备很大的盲目性及销售额成本费的不真实有效。过去的两年中，该企业早已发生我排公司员工运用高管为了更好地少缴税在现钱、库存管理中普遍存在的bug开展假公济私的事情，导致的立即财产损失达数百万元。因为多年来企业商品一直销售市场优良，收益丰富，企业也的确运用各种各样方式少纳了一部分税款，因此企业高管仍未意识到管理方法上具有的系统漏洞给公司提供的伤害和即将产生的损害已远远地超过少缴税的额度。对于上述所说情况，大家给该企业高管开展各种各样利、弊的剖析及近年来企业早已发生的现象揭露出企业存有帐外账、糊涂账的伤害，表明企业要想将来得到很大的经济效益，理应投入务必的管理成本，提升各类内控规章制度，该补税的补税，防止公司员工专空档的大道理，获得企业高管的采取。

　　3、企业过去的几年中，因为在所得的税前扣除总组织及关联企业的花费，无一切凭证，被查补税金及惩处处罚总共10-二十万元。对于此类状况，大家提议该企业在税前列支海外总组织的期间费用时，健全税务行政机关规定的各类办理手续，做为记帐凭证的配件，而中国兄弟公司的成本按企业所得税法要求是无法在该企业税前列支的，提议其在兄弟公司账上税前列支。

　　4、根据以上税务财务审计，融合企业的发展方向和整体规划，在财务核算层面，大家也提到了一些提议，如：对于企业\“应收帐款\”的状况，提议开设\“坏账损失\”学科；企业原先将市场销售单位产生的花费全部列在期间费用中，大家提议将\“营业费用\”独立计算这些。从最近的税务单位对该企业1999年的缴税状况开展查验結果看，根据大家的方案策划，该企业1999年比1998年积极多申请交纳120余万元所得税，有效少纳所得税200多万元，有效少纳所得税20-三十万元，基本上未遭受税款惩罚，财务核算已规范性，内控制度规章制度显著健全，管理者管理方法目标明确。1999年企业税后工资纯利润比1998年提高40.5%.

　　剖析：该企业原先系用该缴的税隐瞒不报、少报，税务行政机关查出来是多少补交是多少的\“对策\”，导致95%之上交纳的税金是由税务行政机关查验后补交的，因而除查补税金外，该企业光被惩处的处罚就近原则100万，企业高管历经税款查验中体现出的难题，察觉自己不但未少缴反倒多缴的客观事实，逐渐质疑自身的税款对策的可行性分析，遂找到我企业。大半年来，历经这让我们的税务筹划，该企业每个月将应交的税金立即申请进库，与此同时用足用好税收优惠政策。那样，尽管积极申请进库的税款比之前增多了一百多万余元，但税款查补的额度却基本上没了，税款处罚的情形也当然不会有了，此外，从全企业集团的方面来考虑到，还有效少纳了许多税金。