成长性中小型企业缴税筹划对策

　　成长性中小型企业就是指在一定阶段内（一般为3-5年）具备不断发展前景和总体扩大趋势的中小型企业。发改委2005年12月公布，我国百分之六十五的专利发明，百分之七十五之上的技术革新，百分之八十的新品是由中小型企业成功的。中小型企业尤其是成长性中小型企业在推动社会经济适当提高、减轻就业问题、执行科教兴国战略、吸引住民营经济和提升产业结构等领域充分发挥着愈来愈关键的功效，应获得政府部门、金融企业、社会发展代理机构的关心和帮扶。应对全世界金融危机，成长性中小型企业与诸多公司一样，承担着很大的工作压力。为了更好地完成绿色发展的总体目标，成长性中小型企业应依据自己发展战略发展规划和运营管理特性，融合新企业企业所得税法，合理地调节和筹划各种各样税务主题活动，依规、合理地减低税赋，以寻求公司收益的利润最大化。

　　一、运用财务核算方式开展缴税筹划

　　（一）库存商品计价方式的挑选

　　新企业企业所得税法要求：公司应用或是售卖的库存的计算成本方式，能够在先进先出法、加权平均法、个别计价法中采用一种。计费方式一经采用，不可任意变动。

　　在具体工作上，的确必须更改计费办法的，可在下一缴税本年度逐渐前报负责人税务行政机关办理备案。中小型企业能够由此挑选能使成本费最高的计价方式，将成本费调到最大位，有益于公司降低比例税率，缓解税赋。如在物价水平不断下滑的情形下，应选用先进先出法对公司库存商品开展计费。比如，家用电器、汽车经销领域。在物价水平左右起伏的情形下，宜选用加权平均法对库存开展计费，以防止各期盈利时高时低，导致企业利润左右起伏，防止应缴个人所得税额提升低税点的零界点。

　　（二）固资折旧费限期和办法的挑选

　　1.折旧费限期挑选

　　针对创立前期且具有增值税免税特殊政策的公司，应增加使用寿命，以使大量的折旧费延递到增值税免税满期后的费用中，进而到达避税的目地。针对处在一切正常生产制造经营期，且未具有税款优惠政策的公司，或尽管享有税收优惠政策，但限期较短的公司，应减少使用寿命，加快成本费回收利用，使盈利后退，在推迟缴税中获得资产的资金时间价值。

　　2.折旧方法的挑选

　　大部分成长性中小型企业归属于技术性发展商品升级换代迅速的公司，其固资合乎新企业企业所得税法要求容许采用减少使用寿命或是采用加速折旧的方式 。当成长性中小型企业不会有税收优惠政策的期内，应挑选加速折旧法计提折旧（应合乎选用加速折旧方式的标准）。由于加速折旧法能够在采用固资的前期多扣减折旧率，增加成本，减少应缴税收入额，能够使公司得到推迟申报纳税的益处。当公司享有较长过程中的税收政策时，不适合选用加速折旧法，应选用直线法折旧费，使大量的折旧率在特惠满期后扣减。

　　3.坏账解决办法的挑选

　　在商品经济前提下，应收帐款个人行为是成长性中小型企业进行渠道销售的具体方法，从而造成的一部分应收帐款没法取回而建立了坏账损失，坏账的财务会计解决方式：一种是立即转销法；另一种是备抵法。充分考虑坏账的风险性，公司可计提坏账准备提前准备，以避免盈利虚报。成长性中小型企业在缴税时要尽可能采用备抵法扣减坏账，能够提升本期扣减新项目，减少本期应纳税额的税款，进而缓解所得税压力，做到缴税筹划的目地。之上俩种办法测算的应缴企业所得税金额是一致的，但因为备抵法将应缴税金推迟交纳，仍可根据缴税筹划获得资产资金时间价值的筹划总体目标。

　　举例说明以下（都选用新企业企业所得税法）：

　　选用备抵法扣减坏账：2007年末，A企业应收帐款账户余额1 000万余元，所得税税率为25%，则当初抵扣增值税：1 000×5‰

　　×25%=1.25万余元；假定在2008年具体产生坏账8万余元，则2008年抵扣增值税：（8-5）×25%=0.75万余元。二者总共抵扣增值税：1.25 0.75=2万余元。

　　选用同时法扣减坏账：2007年不可以抵扣增值税，2008年低税：8×25%=2万余元。

　　二种方式抵扣增值税总金额同样，但备抵法下可提早抵扣增值税1.25万余元，获得了贷币的资金时间价值。

　　二、适当挑选混合销售个人行为开展缴税筹划

　　混合销售个人行为就是指既涉及到所得税征税货品又涉及到非应税服务的市场销售个人行为。经营者的市场销售个人行为是不是归属于混合销售个人行为，要由我国税务质监总局隶属征缴行政机关明确。

　　如某成长性中小型企业从业建设工程领域，其在给予维修服务的与此同时，还市场销售装修装饰原材料。预估全年度主营业务收入400万元，在其中销售额2二十万元，建设工程劳务公司收益180万元。购入原材料的进项税23.八万元。从而设计方案二种缴税筹划计划方案：

　　计划方案1：统一经营，按混合销售缴税

　　因为预估应缴所得税的销售额超出收入总额的50%，应统一交纳所得税，应缴所得税额为：400×17%-23.8=44.2万元。

　　计划方案2：分离运营，另开设独立法人的营销公司

　　营销公司就销售额交纳所得税：220×17%-23.8=13.六万元；建设工程企业就建设工程劳务公司收益交纳增值税：180×3%=5.4万元，累计缴税19万余元，并节省所得的税5.4×25%=1.35元。

　　2个计划方案对比，混合销售个人行为具体多缴税：（44.2-19） 1.35=26.5五万元。从而，挑选计划方案2开展缴税筹划。

　　三、运用新企业企业所得税法的抵扣新项目开展缴税筹划

　　（一）工资薪金所得

　　新企业企业所得税法要求“公司现实产生的合理性的员工工资薪金所得，准许在抵扣”。该项条文扩张了薪水全额的抵扣的范畴，取消了对内资按记税薪水开展抵扣的非歧视性要求，与此同时规避了针对员工工资薪金所得这一部分所得的的同一所得的特性的反复课税。成长性中小型企业应充足税前列支工资薪金所得开支，以做到缴税筹划的目地。

　　（二）捐赠支出

　　新企业企业所得税法取消了内外资公益性捐赠抵扣差别，统一将公司公益性捐赠开支抵扣占比确认为本年度资产总额12%.在旧税收法律中，内资只有在抵扣3%之内的一部分，并且是应缴税收入额的3%之内一部分。推行新企业企业所得税法后，内资稅前捐赠支出扣减占比大大提高，这在一定水平上提升了公司适用服务性团队和公益慈善快速发展的主动性，也为缴税筹划给予了室内空间。中小型企业可使用此现行政策，在开展公益性损赠开支，提升 公司社会发展品牌形象的与此同时，做到缴税筹划的目地。

　　（三）宣传费开支

　　成长性中小型企业尤其是从业高新技术产业的领域，一般宣传费开支较多，但新企业企业所得税法取消了高新科技公司的宣传费可在稅前按实扣减的要求。新所得税里将推广费用的扣减要求在按当年度具体产生的满足条件的广告宣传开支，不超过当初市场销售（运营）收益15%（含）的部份准许扣减，超出一部分准许在之后本年度结转成本扣减。依据此要求，成长性中小型企业应尽可能操纵宣传费在当初市场销售（运营）收益15%。

　　（四）研发支出

　　在研发支出的扣减上，新所得税要求推行100%扣减的根基上，按科学研究开发设计成本的50%加计，该项现行政策激励公司增加研发支出资金投入。成长性中小型企业可灵活运用此现行政策开展缴税筹划，资金投入大量的研发支出，开展新品、新技术应用科学研究，提升企业竞争力。

　　四、运用新企业企业所得税法政策优惠开展缴税筹划

　　新企业企业所得税法保存和增加了产业链政策优惠，要求我国必须关键支持的高新科技生产制造征收率为15%，与此同时要求从业农林牧副渔、创投、开发利用資源生产制造符合我国国家产业政策要求商品的公司、购买用以生态环境保护、环保节能节约用水、生产安全等专业设备能够享有一定的税收优惠政策。因而，将来成长性中小型企业应侧重于产业链方位的变化，项目投资于高新科技公司，开展创投或项目投资用以环境保护、生产安全及其农林牧副渔等，以享有税收优惠政策。针对可享有缓冲期政策优惠的公司，应灵活运用这一缓冲期，缓冲期尽可能做大盈利，最大限度享有税收优惠政策。

　　总而言之，成长性中小型企业能够充足科学研究运用我国税收优惠政策和政策法规，在国家法律容许的标准下最大限度地开展缴税筹划，以促使公司方便快捷的发展趋势。