说起加工制造业出口企业（下称制造业企业）“免、抵、退”税的税款筹划，很多人 以为它含有现行政策局限，能够借助的提升“室内空间”很少。可是，具体项目使用中，用心不会太难看到在“免、抵、退”税要求的申请期限内，根据调节出入口退（免）税报关单证的搜集期限，能够危害本期应纳税所得额、退返税款及其“免、抵”税款的尺寸，决策本期应交大城市保护修建税和教育附加费（下称税金）的调整转变 ，并从而运用资产上交的时差，最大限度地减少公司运用资产的成本费。

　　例：某内资企业制造业企业，2009年4月份的中国销售额为五百万元RMB，直营出入口销售额为1000万元RMB（FOB价），本期获得进项税为一百万元，并搜集2月1日-18日出口报关出入口的退（免）税报关单证400万元RMB。该公司上一期留抵进项税为五十万元，经国税局行政机关审批审批的上一期退返税款为五十万元，免抵税额为80万元，在上一期搜集1月1日-16日和1月17日-31日出入口的退（免）税报关单证各自为400万块和六百万元RMB。之上搜集报关单证所有有001电子器件审核信息。

　　按企业所得税法要求，对经国税局行政机关宣布审核审批的本期“免、抵”税款要按7%和3%各自计税大城市保护修建税和教育附加费。该出入口货品缴税征收率为17%，退税率为13%。（“上一期”就是指申请隶属期3月份，“当期”就是指申请隶属期4月份，相同）在非税款筹划情况下，将在上一期搜集的出口退税报关单证1000（400 600）万余元在上一期所有开展“免、抵、退”税申请。

　　则：1.上一期免抵退税及税金
　　上一期免抵退税额=上一期出入口商品的人民币离岸价钱（报关单证搜集一部分）×出入口货品退税率=（400 600）×13%=130（万余元）
　　因上一期有期终留抵税额五十万元＜上一期免抵退税额1三十万元，则：上一期退返税款=五十万元
　　上一期免抵税额=上一期免抵退税额-上一期退返税款=130-50=80（万余元）
　　上一期应交城建税=80×7%=5.6（万余元）
　　上一期应交教育附加费=80×3%=2.4（万余元）

　　2.本期免抵退税及税金
　　本期自销货品的销项税=500×17%=85（万余元）
　　本期免抵退税不可免税和抵减税款=本期出入口货品RMB离岸价×（出入口货品缴税征收率-出入口货品退税率）=1000×（17%-13%）=40（万余元）

　　本期应缴所得税=本期自销货品的销项税-[本期进项税-本期免抵退税不可免税和抵减税款 （上一期期终留抵税额-上一期免抵退已退税款）]=85-[100-40 （50-50）]=25（万余元）

　　本期免抵退税额=本期出入口商品的人民币离岸价钱（报关单证搜集一部分）×出入口货品退税率=400×13%=52（万余元）
　　因本期期终留抵税额为0＜本期免抵退税额52万元，则：本期退返税款=0
　　本期免抵税额=本期免抵退税额=52万元
　　本期应交城建税=（本期应缴所得税额 本期免抵税额）×征收率=（25 52）×7%=5.39（万余元）
　　本期应交教育附加费=（本期应缴所得税额 本期免抵税额）×征收率=（25 52）×3%=2.31（万余元）
　　在税款筹划情况下，将在上一期搜集1月17日-31日出口报关出入口的退（免）税报关单证六百万元延迟至本期再开展“免、抵、退”税申请。

　　这是由于1月17日-31日中间出入口的货品满90天最开始之时为4月16日，依据《我国税务质监总局有关出入口商品退（免）税管理方法相关难题的补充通知》（国税发[2004]113号）要求，制造业企业出入口货品未按国税发[2004]611号文档第三条要求在出口报关出入口90日内申请申请办理退（免）税办理手续的，假如其期满之日超出了本月的“免、抵、退”税申报期，税务行政机关可暂未按国税发[2004]611号文档第7条要求视作自销货品给予缴税。但制造业企业理应在下月“免、抵、退”税申请期限内申请“免、抵、退”税。

　　因此 ，该公司在5月15日前做搜集报关单证解决并申请均可。

　　则：1.上一期免抵退税及税金
　　上一期免抵退税额=400×13%=52（万余元）
　　因上一期有期终留抵税额五十万元＜上一期免抵退税额52万元，则：上一期退返税款=五十万元
　　上一期免抵税额=52-50=2（万余元）
　　上一期应交城建税=2×7%=0.14（万余元）
　　上一期应交教育附加费=2×3%=0.06（万余元）

　　2.本期免抵退税及税金交纳
　　本期自销货品的销项税=500×17%=85（万余元）
　　本期免抵退税不可免税和抵减税款=1000×（17%-13%）=40（万余元）
　　本期应缴所得税=85-[100-40 （50-50）]=25（万余元）
　　本期免抵退税额=（600 400）×13%=130（万余元）
　　因本期期终留抵税额为0＜本期免抵退税额1三十万元，则：本期退返税款=0
　　本期免抵税额=1三十万元
　　本期应交城建税=（25＋130）×7%=10.85（万余元）
　　本期应交教育附加费=（25＋130）×3%=4.65（万余元）

　　在设定的本期有应纳税所得额标准下，筹划前、后的上一期退返税款都为五十万元，本期退返税款都为0，而且本期应缴所得税也都为2五万元看不出来有什么不同。可是，上一期和本期的另一个值“免、抵”税款的不一样却危害着税金尺寸的转变。

　　在税款筹划前测算的应交税费二者累计各自为8（5.6 2.4）万余元和7.7（5.39 2.31）万余元；在税款筹收后二者累计则各自为0.2（0.14 0.06）万余元和15.5（10.85 4.65）万余元。

　　尽管，筹划前、后上一期与本期的应交税费总累计数都是15.七万元（筹前=8 7.7=15.7，筹后=0.2 15.5=15.7）。可是，与之较为看得出，上一期税金交纳在筹前要比筹后提早开支税金7.8（8-0.2）万余元。

　　即：沒有历经税款筹划的上一期税金交纳，无形之中提早一个月占有了公司资产7.八万元。

　　根据之上案例看得出，有效的税款筹划彻底能够使制造业企业完成本期退返税款利润最大化，“免、抵”税款降到最低，降低因交纳税金而发生的资金占用费，进而最大限度地运用占有资金额的时差，来降低成本公司期间费用的不必要支出。

　　但是，在筹划之中还应留意以下几个方面：
　　一是不必超出出入口退（免）税的申请期限。不然，不仅无法得到退返（免）税金，反倒还会继续被税务行政机关视作自销解决。
　　二是在很有可能的情形下，筹划时尽量依据本期造成的退返税款适度考虑到下一期很有可能造成的应纳税所得额。这是由于本期造成的退返税款要在下一期增值税申报表第一5栏填写，等同于提升了公司下一期的销项税。如公司下一期进项税较少，很有可能会造成较多应纳税所得额。
　　三是“免、抵、退”税筹划“室内空间”最适用于不仅有出口又有自销的制造业企业，那样还可以根据报关单证搜集开展内、出口综合管控，来选用最好的申请机会，以达税款筹划的目地。