增值税转型后，一般纳税人购入的固资能够抵税，小规模纳税人增值税率降低，在这里情况下，对所得税经营者开展税款筹划，科学研究挑选纳税人类型，有益于公司减少税赋，获得最高的避税盈利。

　　一、增值税转型后经营者的税收法律要求
　　（一）增值税转型的主要含义
　　所得税是在我国第一大税收，为推动所得税规章制度健全，推动社会经济稳定较快发展趋势，2008年11月10日，国家总理温家宝签定国务院令，发布了修定后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，决策自2009年一月1日起，在国内执行增值税转型改革创新。说白了增值税转型，即把在我国自1994年至今推行的加工制造业所得税向消费性所得税变化。加工制造业所得税，就是指经营者在交纳所得税时，所购买的固资中常含进行所得税款不可以抵税，存有反复缴税难题；而消费性所得税则容许公司购入设备等固资的增值税抵扣金可在销项税中抵税。增值税转型的实际意义取决于健全税收制度基本建设，为公司减负增效，推动公司技术性升级改造，有益于在我国产业结构转型发展。推行增值税转型改革创新，必须 对原增值税条例开展对应的修定，新修订的《条例》在所得税经营者税收法律要求上也提出了调节。

　　（二）所得税一般纳税人的税收法律要求
　　参考惯例，在我国《增值税暂行条例》将经营者按其企业规模及财务核算完善水平划定为一般纳税人和小规模纳税人。修定前的增值税条例要求小规模纳税人的规范为：从业货品制造或出示应税服务为主导、混合销售货品批發或零售的经营者，年应纳税额营业额在一百万元以内的；从业货品批發或零售的经营者，年应纳税额销售总额在180万元以内的。合乎之上销售总额规范的，且财务核算不完善者，为小规模纳税人。本人、非公司性企业，不时常产生所得税征税个人行为的公司，即便年应纳税额营业额超出小规模纳税人规范，也视作小规模纳税人；而一般纳税人，就是指年应纳税额营业额超出要求的小规模纳税人规范，财务核算完善的公司和公司性企业。一般纳税人基本上可用17%和13%的法律规定征收率（进出口退税可用0%征收率），选用标准的“购入扣税收法律”测算所得税额；小规模纳税人采用简易征收方法测算所得税额，可用6%（制造业企业）或4%（商业企业）的增值税率。修定后的增值税条例，在经营者税收法律要求上与修定前的有两个关键不一样：一是减少小规模纳税人增值税率。充分考虑增值税转型改革创新后，一般纳税人的所得税压力水准整体减少，为了更好地均衡小规模纳税人和一般纳税人中间的税收负担水准，推动中小型企业的快速发展和扩大就业，减少小规模纳税人的增值税率。与此同时充分考虑实际经济活动中，小规模纳税人混业运营十分广泛，具体税收征管中无法清晰区划工业生产和商业服务小规模纳税人，因而修定后的增值税条例对小规模纳税人不会再设定工业生产和商业服务两种增值税率，将增值税率统一降到3%。二是减少小规模纳税人规范。修定后的《增值税暂行条例实施细则》要求小规模纳税人的规范为：从业货品制造或出示应税服务的经营者，及其以从业货品制造或出示应税服务为主导，并混合销售货品批發或零售的经营者，年入伍所得税销售总额（下称应纳税额销售总额）在五十万元以内的；从业货品批發或零售的经营者，年应纳税额营业额在80万元以内的为小规模纳税人。合乎之上销售总额规范的，且财务核算不完善者，即是小规模纳税人；而年应纳税额营业额在五十万元左右的制造业企业或年应纳税额营业额在80万元左右的商业企业，都为所得税一般纳税人。年应纳税额营业额超出小规模纳税人规范的别的本人（普通合伙人）再次按小规模纳税人缴税，并非公司性企业和不时常产生征税个人行为的公司能够自己挑选是不是按小规模纳税人缴税。税收优惠政策及税收优惠政策的调节客观性上引起了两大类经营者税收负担与税款权益上的区别，为增值税转型后的小规模纳税人和一般纳税人开展缴税筹划给予了概率。

　　二、所得税一般纳税人资格的分辨方式
　　所得税暂行规定及实施办法对一般纳税人和小规模纳税人的国民待遇，为所得税一般纳税人的税款筹划给予了很有可能。增值税转型后，经营者可依据自身的详细情况，在开设、变动时，恰当挑选所得税一般纳税人真实身份。公司挑选哪类型其他经营者有益呢？关键辨别方式有下列几类。

　　（一）无差均衡点增值率辨别法
　　从两大类所得税一般纳税人的记税基本原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税依据，而小规模纳税人的增值税计算是以所有未税收益为计税依据。在市场价格同样的情形下，税赋的多少在于增值率的尺寸。一般来说，针对增值率高的公司，适合做为小规模纳税人；相反，适合做为一般纳税人。当增值率做到某一标值时，两大类经营者的税赋同样，这一标值称之为无差均衡点增值率，其计算方法以下：
　　进项税＝销售总额×（1－增值率）×增值税率
　　增值率＝（销售总额－可抵税购入新项目额度）÷销售总额
　　或增值率＝（销项税－进项税）÷销项税

　　假定一般纳税人市场销售货品及购入货品的增值税率均为17%，增值税转型改革创新后的小规模纳税人增值税率为3%（相同）。

　　又：一般纳税人应纳税所得额＝销项税－进项税
　　＝销售总额×17%－销售总额×17%×（1－增值率）＝销售总额×17%×增值率

　　小规模纳税人应纳税所得额＝销售总额×3%

　　当二者税赋相同时，其增值率则为无差均衡点增值率，即：

　　销售总额×17%×增值率=销售总额×3%
　　增值率＝3%÷17%=17.65%

　　（注：销售总额与购入新项目额度均为未税额度）

　　之上测算剖析为，当增值率为17.65%时，二者税赋同样；当增值率小于17.65%时，小规模纳税人的税赋胜于一般纳税人，适合挑选作一般纳税人；当增值率高过17.65%时，则一般纳税人税赋胜于小规模纳税人，适合挑选作小规模纳税人。

　　（二）无差均衡点抵税率辨别法
　　在税款操作实务中，一般纳税人税赋多少在于可抵税的进项税的是多少。一般状况下，若可抵税的进项税较多，则适合作一般纳税人，相反则适合作小规模纳税人。当抵税额占营业额的比例达某一标值时，二种经营者的税赋相同，称之为无差均衡点抵税率。其计算方法以下：
 　　进项税＝可抵税购入新项目额度×增值税率
　　增值率＝（销售总额－可抵税购入新项目额度）÷销售总额
　　＝1－可抵税购入新项目额度÷销售总额 　　＝1－抵税率

　　又：一般纳税人应纳税所得额＝销项税－进项税
　　＝销售总额×增值税率－销售总额×增值税率×（1－增值率）＝销售总额×增值税率×增值率＝销售总额×增值税率×（1－抵税率）