现阶段，在我国许多企业在设计方案管理层员工持股计划管理体系时，通常忽略纳税问题，导致企业尽管付出了一大笔资产，却通常达不上预期的鼓励实际效果。

　　执行员工持股计划缴税筹划，在现行标准繁杂的税收优惠政策管理体系架构内，对各种各样鼓励方式的税款难题开展深入分析科学研究，将有利于企业避开缴税风险性，减少鼓励目标的税赋，提升税后工资盈利，使薪酬计划方案做到最理想化的鼓励实际效果。

　　员工持股计划关键还可以划分为个股股权激励计划和个股鼓励二种方式。依据税收优惠政策的差距及其缴税筹划的必须 ，依照差异的交易方式，员工持股计划又可以分成以利益清算和以现金支付二种方式。

　　依据上面2个层面，员工持股计划计划方案能够分成两类、四小类：

　　以利益核算的员工持股计划方案

　　只需企业决策其员工持股计划方案采用以利益核算的方法，不管授于的是个股或是股指期货，其缴税要求全是一致的。

　　以利益核算的员工持股计划方案包含个股期权、员工持股计划、销售业绩个股等。

　　《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（税务总局[2009]5号）是对员工持股计划、销售业绩个股与个股期权在个人所得税层面的要求的统一。

　　在开展详细的设计方案时，缴税筹划点又可以反映在下面好多个环节：获得个股时依据税务总局[2005]35号的要求，员工接纳执行个股期权方案公司授于的个股期权时，除另有明文规定外（如股指期货自身在授于时即承诺能够公布买卖），一般不当作应纳税额所得的缴税。换句话说，在授于个股期权时，一般不是造成缴税责任的。

　　不论是授于个股期权或是立即授于个股，其缴税责任全是出现在真真正正获得个股时。

　　即若立即授于个股，缴税责任立刻产生；若授于个股期权，员工在接纳执行个股期权方案时，不产生缴税责任，当员工行权时才产生缴税责任。

　　依据税务总局[2009]5号和税务总局[2005]35号的要求，员工从公司获得个股的真实购买价（施权价）小于选购日公平公正市价（指该个股当日的收盘价格，相同）的差值，应按“薪水、薪酬所得的”可用的要求测算交纳个人所得税。

　　由以上要求还可以看得出，个股的市场价与鼓励目标付款的溢价增资中间的差值越大，鼓励目标的税赋越高。

　　故在开展缴税筹划的情况下，企业还可以根据选取有益的“行权日”、“行权日个股市场价”和“授于价”，减少个股期权的应缴税收入额；而针对立即授于员工持股计划或销售业绩个股的状况，企业可以不采用免费赠予的方法，而由鼓励目标付款一定的溢价增资，乃至选用鼓励目标自主注资购入的方法，使应缴税收入额做到最少。

　　对于股指期货交纳个人所得税操作过程中的难题，国家财政部和我国税务质监总局于2009年5月4日又颁布的《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（税务总局[2009]40号）明文规定：对于上市企业执行董事、公司监事、高級技术人员等（下称发售公司高管工作人员）遭受《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》对出让本上市公司在限期和总数占比上的一定限定，造成其个股期权行权时无全额资产立即纳税问题，经负责人税务行政机关审批，可自其个股期权行权之日起，在没有超出6个月的时间内分期付款交纳个人所得税。

　　税务总局[2009]40号中6个月限期的分期付款交纳要求，不但一定水平上减轻了存有缴税艰难的管理层的资产工作压力，还为缴税筹划扩展了方式。

　　分紅时依据目前税收法律的要求，员工因有着股份而参加公司税前利润分派获得的所得的，应依照“贷款利息、股利分配、收益所得的”可用的要求测算交纳个人所得税。即当公司分红时，鼓励目标确定收益所得的的完成，按20%的征收率由企业代收代缴个人所得税。

　　依据《国家财政部、我国税务质监总局有关股息红利个人所得税相关现行政策的通告》（税务总局[2005]102号），自2005年6月13日起，对投资者从上市企业获得的股息红利所得的，暂减按50%记入本人应缴税收入额，按照现行标准企业所得税法要求计税个人所得税。而针对未上市企业，则沒有有关的税收优惠政策现行政策，假如管理层持仓较多或企业员工持股计划方案的范围很大，能够充分考虑选用私募基金的办法开展税收筹划。

　　出让个股时依据税务总局[2009]5号及其税务总局[2005]35号的要求，员工将行权后的个股再出售时得到的高过选购日公平公正市价的差值，是因本人在证劵二级市场上出让个股等商业票据而得到的所得的，应依照“资产出售所得的”可用的征免要求测算交纳个人所得税。

　　即假如授于人将所持股的个股商品流通转现，则在转现的当日确定资产出售所得的，在我国现在对本人交易地区发售上市公司的价差收益暂免征缴个人所得税；对本人出让海外上市企业的个股而得到的所得的及其出让未上市集团公司的股份，沒有有关税收优惠政策，应按税收法律的要求测算应缴税收入额和应纳税所得额，依规交纳税金。

　　以现金支付的员工持股计划方案

　　把全年度一次性奖金除于12后再明确适合的征收率，能大幅度降低税赋。

　　以现金支付的员工持股计划方案包含个股升值权、虚拟股票、销售业绩企业等。

　　《我国税务质监总局有关本人个股期权所得的交纳个人所得税相关难题的补充通知》（国税发[2006]902号）要求，员工在行权日不具体股票买卖，而按行权日个股期权所特定个股的市价与施权价中间的差值，立即从受权公司获得差价盈利的，此项差价盈利应做为员工获得的个股期权方式的劳务报酬所得的，依照税务总局[2005]35号资料的相关要求测算交纳个人所得税。而税务总局[2009]5号也确立了个股升值权也参考之上要求实行。换句话说，当员工持股计划方案采用以现钱方式清算时，在清算的当日确定“工资薪金所得”所得的的完成。

　　依据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）中所论述，经营者获得全年度一次性奖金，独立做为1个月薪、薪酬所得的测算缴税；本月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。因为工资薪金所得选用的是超量超额累进税率，把全年度一次性奖金除于12后再明确适合的征收率，能大幅度降低税赋。

　　以上全年度一次性奖金的计算方式每一年只有用一次，操作实务中还可以把个股升值权、销售业绩个股企业等以现金结算的股份方案表述成具备年收入或年终奖的两重特性，进而应用国税发[2005]9号的要求，那样既沒有提升企业的成本费，又使鼓励目标得到相对性有竞争优势的税后收入。