财产总体买卖是公司融合运营业务流程、提升资产结构的一种普遍的经营管理个人行为，在企业收购、企业兼并、公司分立等运营方式中产生的比较经常。公司还可以根据财产总体买卖开展战略性资产重组，以做到多元化运营的总体目标，或充分发挥运营、管理方法、会计上的协同效应，使公司获得更多的核心竞争力。财产总体买卖与单独财产买卖在税务解决上具有很大区别。

　　税款是公司在开展财产总体买卖的决定及执行中不容忽视的关键整体规划目标。有效的税款筹划毫无疑问会减少公司财产购买的成本费，完成财产购买的最大的经济效益。下边小编根据实际实例来表明财产总体买卖怎样开展税款筹划。

　　一、运用公司财产总体买卖，对所得税、增值税、土增、房产契税开展筹划
　　例1：B企业有着一块120亩的土地资源，购买价格为十万元/亩，土地资源帐面价值为1200万元。B企业债务为700万元；注册资本为1000万元；账目总计亏算为五百万元(在民法要求的填补期内)。该土地资源现行标准价值为2000万元。A企业欲获得该土地资源来达到扩张经营活动的必须 ，现与B企业商议，有三种计划方案。假设房产税税率为3%。

　　计划方案一：A企业立即用2000万元资产购买B企业的土地资源。
　　1、B企业缴税状况
　　（1）增值税＝2000×5%＝100(万余元)
　　（2）城建税及教育附加费＝100×(7% 3%)＝10(万余元)
　　（3）土增＝(2000－1200)×40%－1200×5%＝260(万余元)(增值额与扣减新项目额度的比例＝800/1200＝67%，可用40%的征收率)
　　（4）所得税＝(2000－1200－100－10－260)×25%＝107．5(万余元)
 　　(5)应缴税费总金额＝100 10 260 107.5＝477.5(万余元)
　　B转让公司土地资源后股东权利使用价值为822.5(1000－500 322.5)万余元。

　　2、A企业缴税状况
　　（1）房产契税＝2000×3%＝60(万余元)
　　（2）A企业具体开支2060万元。

　　计划方案二：A企业用4000万元现钱对B企业开展总体购并(资产重组)，B企业破产，A企业获得B企业的全部财产和债务。
　　1、B企业缴税状况
　　（1）增值税：不用交纳。《我国税务质监总局有关出让公司产权年限不征增值税难题的审批》（国税发[2002]165号）中要求：公司总体出让公司财产、债务、负债及人力资本的个人行为，其出售价钱不仅是由财产使用价值决策的，与公司销售不动产、出让无形资产摊销的情形彻底不一样。因而，出让公司产权年限的情形不属于增值税征缴范畴，不可征缴增值税。
　　（2）土增：不用交纳。依据土增暂行规定要求，在公司合并中，对被企业兼并公司将房地产业出让到企业兼并公司中的，暂免征缴土增。
　　（3）所得税＝(1300－1000)×25%＝75(万余元)，依据《我国税务质监总局有关公司合并公司分立业务流程相关企业所得税情况的通告》（国税发[2000]122号）(下称《通知》)，合拼企业支付给被合拼公司或其公司股东的回收合同款中，除合拼公司股份之外的现钱、商业票据和其它财产(下称非股份付款额)，高过所支出的股份票面价值(或付款的总股本的帐面价值)20%的，被合拼公司应视作按投资性房地产出让、处理所有财产测算财产的出让所得的，依规交纳企业所得税，A企业的非股份付款额与B企业的总股本帐面价值的占比为30%，应交纳所得税7五万元。
　　B企业土地转让后股东权利使用价值为122五万元。

　　2、A企业缴税状况
　　（1）房产契税：不用交纳。依据《国家财政部、我国税务质监总局有关国有企业改制资产重组多个房产契税现行政策的通告》（税务总局[2008]175号）要求：2个或两种左右的公司，根据法律法规、合同书承诺，合拼改造为一个公司，且原投资主体续存的，对其合拼后的公司承担原合拼多方的土地资源、房子所有权，免征契税。
　　（2）A企业具体开支2000万元(4000万元现钱和担负700万元债务)。

　　计划方案三：A企业发售股票2二十万股，每一股发售价钱5元，颜值一元，再加上200万元现钱对B企业开展资产重组。
　　1、B企业缴税状况
　　(1)增值税、土增：不用交纳，原因跟上面一样。
　　(2)所得税：不用交纳。B企业非股份付款额的占比为20%(200/1000)，依据《通知》要求：合拼企业支付给被合拼公司或其公司股东的回收合同款中，除合拼公司股份之外的非股份付款，不超过所支出的股份票面价值(或付款的总股本的帐面价值)20%的，经税务行政机关审批确定，当事人多方可挑选按下列要求开展企业所得税解决：被合拼公司不确定所有资本的出让所得的或损害，不测算交纳企业所得税。
　　B企业土地转让后股东权利使用价值为：1300万余元(1100万余元股份和200万余元现钱)。

　　2、A企业缴税状况
　　（1）房产契税：不用交纳，原因跟上面一样。
　　（2）A企业还可以运用B企业未弥补亏损抵扣增值税之后本年度应纳税所得额，抵扣增值税额度为：125万余元(500×25%)。依据《通知》要求：非股份付款额不超过所支出的总股本的帐面价值20%的，被合拼公司合并之前的所有所得税缴税事宜由合拼公司担负，其他应付款的亏本，假如未高于法律规定填补限期，可由合拼公司再次按照规定用之后本年度完成的与被合拼公司资金有关的所得的填补。
　　A企业具体开支1875万余元(1100万余元个股 200万余元现钱－125万余元企业所得税抵扣增值税 700万余元债务)。

　　结果：能够看得出，根据财产总体买卖，A企业计划方案三比计划方案二少开支企业所得税125万余元，比计划方案一少开支税费185万余元，在其中企业所得税抵扣增值税125万余元，房产契税60万余元；B企业计划方案三比计划方案二节省企业所得税75万余元，比计划方案一节省企业所得税、增值税、城建税及教育附加费、土增累计477.5万余元。

　　二、运用财产总体出让，开展所得税筹划
　　例2：A公司是一家知名企业，因为市场的需求提升，提前准备扩张生产量。乙企业与A公司是同一县里的同一种类制造业企业，但乙企业因为运营管理不当已持续两年亏本，运营艰难，在积极主动寻找重大资产重组。乙企业的一条生产流水线特性优良，恰好能够达到A公司扩张生产制造的必须 ，其原值为1000万余元，评定数值1560万余元。经分析确定乙企业总资产为5000万余元，负债总额为7000万余元。A公司与乙企业彼此商议，有二种重大资产重组计划方案：

　　计划方案一：A公司立即用现钱1560万余元选购该生产流水线。
　　1．乙企业缴税状况
　　(1)所得税＝[1560/(1 4%)×4%]/2＝30(万余元)
　　(2)城建税及教育附加费＝30×(5% 3%)=2.4(万余元)
　　(3)所得税＝(1560-1000)×25%＝140(万余元)
　　乙公司出售财产净收益＝1560－1000－172.4＝387.6(万余元)。

　　2、A公司现钱开支1560万余元

　　计划方案二：A公司发售1560万余元个股对丙企业开展资产重组。
　　因为乙企业的生产流水线仅仅一项单独财产，为了更好地运用公司总体出让的有关政策优惠，乙企业可先将该生产流水线公司分立变成 一个控股子公司——丙企业，财产为1000万余元，债务1000万余元，注册资金500万余元，未分配利润为－500万余元(法律规定填补期内的亏本)，随后A公司再对丙企业开展资产重组。