提  示——本文2010年3月28日早上是人民大学朱青专家教授在人民大学税务主管进修班上的授课规划纲要。具体讲课具体内容要远比规划纲要中深层次和丰富多彩。朱青专家教授授课风趣横生、巧舌如簧。对强国的税收协定都了然于胸，是在是让人赞不绝口！

一、“走向世界”企业税收筹划的含意和总体目标
税款筹划就是指经营者在没违反税收法律的条件下，运用税收法律的系统漏洞、未知的地方或差别，避开、降低或延迟缴税责任的一种不违规的个人行为。中国公司“走向世界”到海外从业海外项目投资运营，其所开展的税款筹划归属于海外税款筹划或国际税收筹划，即公司在“走向世界”的环节中，运用两国之间相互间的税收制度差别及相关我国的税收政策或税收法律系统漏洞，避开、降低或延迟时间交纳相关我国的税金进而实现缓解全世界总税收负担的目地。

“走向世界”公司开展税款筹划的总体目标一般包含：
（1）避开或降低东道国的企业所得税和冲减税；
（2）避开或降低中介公司国的企业所得税或冲减税；
（3）避开或降低定居国（我国）对总公司国外盈利课征的所得税。

二、“走向世界”公司要灵活运用东道国的税收优惠政策现行政策
世界各国为了更好地打动项目投资在税收法律上都要求有一定的税收优惠政策现行政策，中国公司到国外投资运营一定要了解并灵活运用这种税收优惠政策现行政策，以实现缓解东道国税赋的目地。

因为在我国防止海外双向缴税推行的是税收抵免法，因此“走向世界”公司要可以充分的享有东道国的税收优惠政策，还需要可以得到中国的税款饶让。《国家财政部、我国税务质监总局有关公司海外所得的税收抵免相关难题的通告》（税务总局[2009]125号）要求：“居民企业从与在我国政府部门签订税收协定（或分配）的我国（地域）获得的所得的，依照所在国（地域）税收法规享有了免税政策或减免税工资待遇，且该免税政策或降税的金额依照税收协定要求应视作已纳税额在我国的应纳税所得额中税收抵免的，该免税政策或降税金额可做为公司具体交纳的海外企业所得税额用以申请办理税收抵免。”

在我国与经济合作组织我国签署的税收协定中一般是另一方我国给与在我国税款饶让，但与瑞典、西班牙、韩、西班牙签署的协约中在我国也服务承诺给与另一方中国税收饶让。在我国与发达国家签署的税收协定中有一些是在我国服务承诺给与另一方中国税收饶让的，如在我国与新加坡、泰国的、塔吉克斯坦、爱沙尼亚、马尔他、印尼、越南地区、南斯拉夫等国的协约。

三、“走向世界”公司有时候必须运用海外的中介从业生产经营
“走向世界”公司假如来到与在我国有税收协定的我国去项目投资运营，则能够享有在我国与东道国税收协定给予的税收优惠政策，在其中主要是东道国预提所得税征收率的减少。比如，法国的对股息红利课征25%的预提所得税，但依据中俄税收协定，法国的对我国居民企业只征缴10%的股利分配预提所得税。但假如中国公司到与在我国沒有签署税收协定的我国去从业生产经营，则有可能会遭遇较高的股利分配、贷款利息、特许权服务费等工资的预提所得税。这时候，中国公司假如可以根据一个与东道国有税收协定的我国的住户企业与东道国的公司相处，则冲减税的税赋就也许有一定的减少。比如，中国公司到赞比亚项目投资运营，因为我国与赞比亚沒有税收协定，因此要压力15%的股利分配预提所得税。但假如国内的公司根据建在西班牙的企业到赞比亚开展项目投资，则能够运用西班牙与赞比亚的税收协定缓解预提所得税的缴税责任。

四、“走向世界”公司要有效筹划我国的所得税
（一）海外附设企业要防止变成 我国的居民企业
《我国税务质监总局有关海外申请注册中资企业控股公司根据具体监督机构规范评定为居民企业相关难题的通告》（国税发[2009]82号）

（二）海外分公司要防止变成 可控国外分公司（CFC）
《特别纳税调整实施办法[试行] 》（国税发[2009]2号）

（三）要灵活运用新企业企业所得税法给与的双层间接性税收抵免的要求
《国家财政部、我国税务质监总局有关公司海外所得的税收抵免相关难题的通告》（税务总局[2009]125号）