一、分销个人行为的税收剖析
　　分销方法一般有二种：一是视作买断合同方法，二是扣除服务费方法。依据所得税暂行规定实施办法要求，将货品交货别的公司或是本人分销和市场销售分销货品均为视同销售个人行为，必须交纳所得税。因而无论是扣除服务费方法或是视作买断合同方法的分销个人行为，都承担所得税的缴税责任；而扣除服务费也是一种代理商个人行为（归属于服务行业），还承担增值税缴税责任。

　　二、分销方法挑选的缴税筹划经典案例
　　实例：A公司和乙企业签署了一项分销协议书，由乙企业分销A公司的商品，该生产成本为800元／件。目前二种分销方法能够挑选，一是扣除服务费方法，即乙企业以1200元／件的价钱对外开放市场销售A公司的商品，向A公司扣除200元／件的分销服务费；二是视作买断合同方法，乙企业每卖出一件商品，A公司按1000元／件的协议价扣除借款，乙企业在市場上仍要以1200元／件的价钱市场销售A公司的商品，具体市场价与协议价之差200元／件归乙企业全部。若A公司为一般纳税人，则A公司可抵税的增值税抵扣为100元／件；若A公司为小规模纳税人，则100元／件记入生产成本后，使生产成本升至900元／件。之上合同款均为未税合同款，且城建税税率为7%，教育附加费增值税率为3%。下列分四种状况对其分销方法的选取开展缴税筹划。

　　（一）A公司和乙企业均为一般纳税人
　　计划方案一：扣除服务费方法。
　　A公司所得税＝1200×17%－100＝104（元）；城建税及教育附加费＝104×（7%＋3%）＝10.4（元）；企业所得税息税前利润＝1200－800－200－10.4＝189.6（元）。
　　乙企业所得税＝1200×17%－1200×17%＝0（元）；增值税＝200×5%＝10（元）；城建税及教育附加费＝10×（7%＋3%）＝1（元）；企业所得税息税前利润＝200－10－1＝189（元）。

　　计划方案二：视作买断合同方法。
　　A公司所得税＝1000×17%－100＝70（元）；城建税及教育附加费＝70×（7%＋3%）＝7（元）；企业所得税息税前利润＝1**（元）。
　　乙企业所得税＝1200×17%－1000×17%＝34（元）；城建税及教育附加费＝34×（7%＋3%）＝3.4（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1000－3.4＝196.6（元）。

　　由此可见，选用计划方案二，甲、乙企业各自多获得企业所得税息税前利润3.4块和7.6元，因而，应选用视作买断合同方法。

　　（二）A公司为一般纳税人，乙企业为小规模纳税人
　　计划方案一：扣除服务费方法。
　　A公司所得税＝1200×17%－100＝104（元）；城建税及教育附加费＝104×（7%＋3%）＝10.4（元）；企业所得税息税前利润＝1200－800－200－10.4＝189.6（元）。
　　乙企业所得税＝1200×3%＝36（元）；增值税＝200×5%＝10（元）；城建税及教育附加费＝（36＋10）×（7%＋3%）＝4.6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1200×（1＋17%）＋200－10－4.6＝－18.6（元）。

　　计划方案二：视作买断合同方法。
　　A公司所得税＝1000×17%－100＝70（元）；城建税及教育附加费＝70×（7%＋3%）＝7（元）；企业所得税息税前利润＝1**（元）。
　　乙企业所得税＝1200×3%＝36（元）；城建税及教育附加费＝36×（7%＋3%）＝3.6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1000×（1＋17%）－3.6＝26.4（元）。

　　由此可见，选用计划方案二，甲、乙企业各自多获得企业所得税息税前利润3．4块和45元，因而，应选用视作买断合同方法。

　　（三）A公司为小规模纳税人，乙企业为一般纳税人
　　计划方案一：扣除服务费方法。
　　A公司所得税＝1200×3%＝36（元）；城建税及教育附加费＝36×（7%＋3%）＝3.6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－900－200－3.6＝96.4（元）。
　　乙企业所得税＝1200×17%－1200×3%＝168（元）；增值税＝200×5%＝10（元）；城建税及教育附加费＝（168＋10）×（7%＋3%）＝17.8（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1200＋200－10－17.8＝172.2（元）。

　　计划方案二：视作买断合同方法。
　　A公司所得税＝1000×3%＝30（元）；城建税及教育附加费＝30×（7%＋3%）＝3（元）；企业所得税息税前利润＝1000－900－3＝97（元）。
　　乙企业所得税＝1200×17%－1000×3%＝174（元）。城建税及教育附加费＝174×（7%＋3%）＝17.4（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1000－17.4＝182.6（元）。

　　由此可见，选用计划方案二，甲、乙企业各自多获得企业所得税息税前利润0．6块和10.4元，因而，应选用视作买断合同方法。

　　（四）甲、乙企业均为小规模纳税人
　　计划方案一：扣除服务费方法。
　　A公司所得税＝1200×3%＝36（元）；城建税及教育附加费＝36×（7%＋3%）＝3.6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－900－200－3.6＝96.4（元）。
　　乙企业所得税＝1200×3%＝36（元）；增值税＝200×5%＝10（元）；城建税及教育附加费＝（36＋10）×（7%＋3%）＝4．6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1200×（1＋3%）＋200－10－4．6＝149.4（元）。

　　计划方案二：视作买断合同方法。
　　A公司所得税＝1000×3%＝30（元）；城建税及教育附加费＝30×（7%＋3%）＝3（元）；企业所得税息税前利润＝1000－900－3＝97（元）。
　　乙企业所得税＝1200×3%＝36（元）；城建税及教育附加费＝36×（7%＋3%）＝3.6（元）；企业所得税息税前利润＝1200－1000×（1＋3%）－3.6＝166.4（元）。

　　由此可见，选用计划方案二，甲、乙企业各自多获得企业所得税息税前利润0.6块和17元，因而，应选用视作买断合同方法。