时许年末，年终奖金怎样派发又成为大伙儿讨论的一个话题讨论，从此，专业人士前不久向本网选稿，以2021年3月份南方日报的一则有关年终奖计算的文章内容为例子，深入分析了年终奖金的计算公式及其常见问题。

　　2010年3月24日,《广州日报》以“高发一元，多缴2万”、“税前收入多一元，税后工资所得的差一截”、“年终奖金多一千元，税后工资少250元”等文章标题，用了半版部位对全年度一性奖励金个人所得税计税存有的“零界点”开展了报导。隔日，全国各地地市级的人民日报陆续全篇转截。在个人所得税愈来愈接近工薪族的今日，这一经常谈到的问题很吸引住大家的目光。那到底什么叫“零界点”？究竟现阶段个人所得税“零界点”存有什么问题？小编从此完成了基本的讨论，供经营者和相关部门管理决策参照。

　　实际上，全年度一性奖励金个人所得税计税是不是有效这一话题讨论日益突出。2005年1月21日，我国税务质监总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）下达之后，年终奖个人所得税的计算方式5年多来一直就是这样在争执中计税，在计税中争执。那麼，个人所得税计税的零界点所指的是什么呢?暂且用《广州日报》发表的实例介绍一下：

　　实例：《年终奖多1000元税后少250元》
　　王女士上年得到 的年终奖金为2400零元，扣减税款后，最终取得手的钱为21625元；张女士上年的年终奖金为25000元，比王女士多一千元，扣减税款后，最终取得手的钱仅有21375元，比王女士反倒少250元。

　　王女士的年终奖金为2400零元，平摊至12个月后所得的金额为2000元，而张女士的25000元年终奖金平摊至12个月后为2083.33元。依据9级超量超额累进税率表，应缴税收入额超出500～2000元的，税率为10％，超出2000～5000元的一部分，税率为15％。

　　王女士年终奖金税率为10％，年终奖金应缴税心算公式计算为24000×10％-25=2375元；而张女士税率为15％，年终奖金应缴税心算公式计算为25000×15％-125=3625元。张女士年终奖金收益多了一千元，付款的个人所得税却要高1250元。

　　里边提及的2400零元便是在其中一个零界点，只需超出一元乃至1分钱，比如2400一元，测算便会产生一些古怪的差距。究竟这一测算根据是什么呢？《个人所得税法》以及条例全文也没有清单要求，但在国税发[2005]9号文第二条要求中讲到那样的计算方式：“先将员工本月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。”、“可用公式计算为：应纳税所得额＝员工本月获得全年度一次性奖金×税率—速算扣除数”。依据这一计算方式，全年度一次性奖金的个人所得税计税全过程中难以避免地形成了“零界点”。

　　或许有些人会问：为何每个月交纳的个人所得税不容易发生零界点，一放进年终奖计算就冒出那么一个物品呢？回答是计算方式决策数值。

　　每个月个人所得税应纳税所得额计算方法是：月应纳税所得额=月应缴税收入额×税率—速算扣除数。依照个人所得税税率表（一）税率开展记税。

 

　　倘若：张女士某月工薪阶层收益扣减三费一金有花费后是400零元，那麼该月应纳税额收入额是（4000-2000）=2000，本月应交个得税2000×税率10%—速算扣除数25=175元；

　　假如张女士该月工薪阶层收益扣减三费一金有花费后是400一元，月应纳税额收入额则为（4001-2000）=200一元，本月应交个得税2001×税率15%—速算扣除数125=300.15-125=175.15元。不难看出高发一元，税后工资所得的便会多得8毛5，不管放到哪一个点上，这一点它始终都不容易变为“零界点”。

　　换一种测算方法結果也是一样，但非常非常容易看清测算基本原理。先把实例中月应纳税额所得的的200一元按九级超量累进税的级别伸开，当做500 1500 一元各自可用三个级别的缴税计算，再将結果加总：500（不超过五百元一部分，可用第1级征收率）×5% 1500（超出五百元-2000元一部分可用第2级征收率）×10% 1（超出2000元-5000元一部分可用第3级征收率）×15%=25 150 0.15=175.15元，結果一样。将2个测算全过程梳理较为一下，即：
　　2001×15%—速算扣除数125=500×5% 1500×10% 1×15%
      2001×15%—速算扣除数125=500×（15%-10%） 1500×（15%-5%） 1×15%
      2001×15%—速算扣除数125=（500 1500 1）×15%-（500×10% 1500×5%） 
      2001×15%—速算扣除数125=2001×15%-125
　　根据这一计算全过程大家便会发觉数字125实际上 便是该级征收率可用的速算扣除数。速算扣除数自身并不更改缴税的是多少，并不是法律规定税款因素，也不是税收法律的明确规定，它就是由法律规定的税点和应纳税额收入额在九级超量超额累进税率简便计算中必定明确的固定不动数据。

　　如今大家把年终奖计算方式 和现行标准月收入计算方式放到一起来较为下：
　　1、年终奖计税（按国税发[2005]9号文的要求）：
　　应纳税所得额＝员工本月获得全年度一次性奖金×税率—速算扣除数

　　2、月工薪阶层收益记税（扣减扣减新项目和花费后的应缴税收入额）：
　　应纳税所得额=月应缴税收入额×税率—速算扣除数

　　根据较为容易发觉，两根计算方法所不一样的一部分仅是“员工本月获得全年度一次性奖金”和“月应缴税收入额”，一个是年终奖金，一个是月收入。第一道公式计算可用的速算扣除数是依据国税发[2005]9号文第二条的“先将员工本月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数”来确认的。其定义常用的税点和速算扣除数时，年终奖金是分为12个月来可用的，测算应缴税时，则用年终奖金乘于该征收率减掉和月收入记税一样的速算扣除数。很显著，这里边变换了一个定义，在预估全过程中减掉用年终奖金分为12个月所划分的速算扣除数是沒有密切关系的，有拼接的觉得，都没有多少实际意义。自然，对一般纳税人而言，减掉这一速算扣除数，能够减低税赋，当然是好事儿。可是，这类计算方式还面对着许多难题无法处理，在零界点难以避免地形成了不合理的税赋，激发诸多节税状况，因而，有关管理决策单位在民法要求的范围内持续探寻、找寻一种更为公平公正、有效、合理合法的计算方式，我国税务质监总局在这些方面也作出了非常大的勤奋。

　　国税发[2005]9号文的颁布，应当说以前起了不错的功效。可是，这类计算方式造成的“零界点”，或是违反了个人所得税工资薪金所得所得的“超量累进税”的税收制度设计原理，在2个级距的零界点必定会产生税赋提升超出应纳税额收入额提升的状况，使本人税收负担看起来有一些不科学。下边再以《广州日报》的文章内容《面对税率临界点，要敢于先舍后得》来表明一下。

　　比如：刘总的年终奖金为48000零元，平摊至12个月后，为4000零元，税率为25％，年利税心算公式计算为480000×25％-1375=118625元，最后税后收入为36.137五万元。张总的年终奖金为48000一元，平摊至12个月后，额度是4000.08元，税率为30％，应缴税心算公式计算为480001×30％-3375=140625.3元，最后税后收入为33.9376元，反倒比刘总少了2.1999万余元。

　　那样就产生了多收一元，不见了2万的怪现状。那麼，还有没有更合理合法、有效的计算方式呢？国税发[2005]9号文实行了五年多，在充足展现其优势和效果的与此同时，不够的位置也随着着经济社会的发展趋势、工薪族年终奖金（2.4万元年终奖金就触碰第二个零界点，差距见实例）的持续增强而备受争执。因而，在个人所得以及条例全文容许标准内，国税发[2005]9号文很必须做出合理的调节。因而，小编觉得，将国税发[2005]9号文的计算方法“应纳税所得额＝员工本月获得全年度一次性奖金×税率—速算扣除数”稍加修改，改为“应纳税所得额＝员工本月获得全年度一次性奖金×税率—速算扣除数×12”或“应纳税所得额＝（员工本月获得全年度一次性奖金÷12×税率—速算扣除数）×12”，以上难题便可得到解决，零界点随着消退于无形中。我们可以就上边的事例检算一下：

　　比如：刘总的年终奖金为4八万元，平摊至12个月后，为4万元，税率为25％，年利税心算公式计算为480000×25％-1375×12=103五百元，最后税后收入为376五百元。张总的年终奖金为48000一元，平摊至12个月后，额度是40000.08元，税率为30％，应缴税心算公式计算为480001×30％-3375×12=103500.3元，最后税后收入为376500.7元，比刘总多了0.7元。

　　很显著，即便在这个说白了的“零界点”上，高发一元，仍然会多得7毛，由于这一元恰好可用30%的征收率，缴了3角钱的个人所得税，净收7角钱，不容易发生一分一厘不科学的税赋。（创作者企业：广东雷州市地区税务局）

　　个人所得税税率表一（薪水、薪酬所得的可用）

等比级数　

全月应缴税收入额　

征收率（%）　

1　

不超过500元的　

5　

2　

超出500元至2000元的一部分　

10　

3　

超出2000元至5000元的一部分　

15　

4　

超出5000元至20000元的一部分　

20　

5　

超出20000元至40000元的一部分　

25　

6　

超出40000元至60000元的一部分　

30　

7　

超出60000元至80000元的一部分　

35　

8　

超出80000元至100000元的一部分　

40　

9　

超出100000元的一部分　

45　

　　（注：此表所指全月应缴税收入额就是指根据此方法第六条的要求，以每月总收入额扣除花费二千元后的账户余额或是扣减额外扣减花费后的账户余额。）