税务筹划的制度根据
《国家财政部、我国税务质监总局有关软件项目所得税制度的通告》（税务总局〔2011〕100号）第一条要求，一般纳税人高新技术企业市场销售其自主开发设计制造的软件项目，按17%征收率征缴所得税后，对其所得税具体税赋超出3%的一部分采取即征即退现行政策。

《国家财政部、我国税务质监总局有关进一步激励高新产业和集成电路芯片产业发展规划所得税制度的通告》（税务总局〔2012〕27号）第三要求：高新技术企业自盈利本年度起“两免三减半”。

税务总局〔2012〕27号文档第五条要求，即征即退所得税款由公司重点用以软件项目产品研发和再生产并独立开展计算，能够做为不征税收入，在预估应缴税收入额时从收入总额中扣减。

公司企业所得税法条例全文第二十八条要求，不征税收入用以开支所建立的花费或是资产，不可扣减或是测算相应的折旧费、摊销费扣减。

《我国税务质监总局关于做好〈企业技术创新研发花费抵扣管理条例（实施）〉的通告》（国税发〔2008〕116号）第四条要求，公司从业《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》要求工程项目的科研研发主题活动，研发支出能够 加计。

国税发〔2008〕116号文件第八条要求，法律法规、行政规章和我国税务质监总局要求不允许公司个人所得抵扣的花费和开支新项目，均不允许记入科学研究开发设计花费。

税务筹划的构思
怎么使用增值税退税款，对交纳所得税拥有 同时的危害。税务总局〔2012〕27号文档要求“即征即退所得税款由公司重点用以软件项目产品研发和再生产”，为公司遗留下了挑选空间，进而带来了所得税筹划室内空间。高新技术企业应结合考量是不是处在折扣优惠、处在哪种折扣优惠、产品研发新项目能不能享有加计等状况，对退税款的用处作出科学安排，而求最大限度节约所得税。（为便捷考虑，设置用以再生产便是用以购买固资。）

假如公司获得即征即退所得税款一百万元，购买一百万元的固资，选用直线折旧法，使用寿命十年，则每一年大概的十万元不可以抵扣。等效于将来十年中每一年多计十万元应缴税收入额。

假如用以新产品开发，则不允许纳入研发支出。当产品研发新项目能够 按实扣减时，等效于多计一百万元应缴税收入额；当产品研发新项目能够 加计时，等效于多计1五十万元应缴税收入额。

一、当“两免三减半”特惠已结束时，优选 用以购买固资
挑选1、用以购买固资，代表着将来十年每一年多交纳企业所得税10×25%=2.5（万余元）；十年总共多交纳企业所得税2五万元。

挑选2、用以按实扣减新项目的新产品开发，代表着当初多交纳企业所得税100×25%=25（万余元）；

挑选3、用以加计新项目的新产品开发，代表着当初多交纳企业所得税150×25%=37.5（万余元）；

尽管挑选1与挑选2累计交纳企业所得税金额相同，但考虑流动资金的资金时间价值，挑选1好于挑选2。

二、当处在“三递减”折扣优惠时，优选 用以按实扣减新项目的新产品开发
挑选1、用以购买固资

假如处在递减折扣优惠第一年，代表着将来十年中，前三年多交纳企业所得税10×25%÷2×3=3.75（万余元）；后七年多交纳企业所得税10×25%×7=17.5（万余元）；累计3.75 17.5=21.25（万余元）；

假如处在递减折扣优惠第2年，则多交纳企业所得税10×25%÷2×2 10×25%×8=22.5（万余元）；

假如处在递减折扣优惠第三年，则多交纳企业所得税10×25%÷2×1 10×25%×9=23.75（万余元）；

挑选2、用以按实扣减新项目的新产品开发，代表着当初多交纳企业所得税100×25%=12.5（万余元）；

挑选3、用以加计新项目的新产品开发，代表着当初多交纳企业所得税150×25%÷2=18.75（万余元）；

三、当处在免税折扣优惠时，优选 用以新产品开发：
挑选1、用以购买固资

假如处在免税折扣优惠第一年，代表着将来十年中，前2年免税期无本质危害，第三～5年多交纳企业所得税10×25%÷2×3=3.75（万余元）；第六～十年多交纳企业所得税10×25%×5=12.5（万余元）；累计3.75 12.5=16.25（万余元）；

假如处在免税折扣优惠第2年，则多交纳企业所得税0×1 10×25%÷2×3 10×25%×6=18.75（万余元）；

挑选2、用以新产品开发——新产品开发新项目是按实扣减新项目或是加计新项目沒有本质差别。由于当初免税企业所得税，无论抵扣是多少，企业所得税额均为0。