所得税预缴税款《中华人民共和国企业所得税法》以及实施细则要求，所得税理应依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款；依照月度总结或是一季度的具体销售毛利预缴税款有艰难的，能够依照上一缴税本年度应缴税收入额的月度总结或是一季度平均额预缴税款，或是依照经税务行政机关认同的其它办法预缴税款。

有见解觉得，即然预缴税款是按月度总结或是一季度的具体销售毛利测算税款预缴税款，那根据财务解决办法的挑选，调节营业利润能够筹划所得税一季度预缴税款。即根据财务会计技巧在年终中降低营业利润，在前多个一季度预交时少交纳公司税，年尾最终一个月帐务调帐转到。为此短时间处理公司营运资本的紧缺，得到税金延迟时间交纳的资金时间价值。

小编觉得，这类不得当的税务筹划是一种税款违纪行为，表层上短时间解决了公司营运资本的紧缺，实际上 税款风险性非常高。企业管理者须要有充分认识，留意鉴别，不能盲目从众而导致税款风险性。

实例：

A房地产公司二零一四年第一季度按国家统一企业会计制度计算预估营业利润4000万元。该公司的所得税依照一季度的具体销售毛利按实测算预缴税款。充分考虑资产负担等缘故，该企业财务采用以上极具特色税款筹划计划方案。财务会计账务处理上根据对项目成本和应收帐款记提了资产减值准备提前准备4000余万元（依据具体比较严重不具有记提资产减值准备提前准备标准），造成营业利润由盈变亏。本期原本应缴纳的1000万元（4000×0.25）所得税预缴增值税得到延迟时间交纳（该公司准备在当初12月份再将该资产减值准备提前准备调节旋转）。

造成下列3个难题：

第一，针对实例中的公司在预缴税款中少缴税金是不是应确认为逃税难题。税务质监总局在《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》（国税发﹝1996﹞6号）中确立，所得税是采用“按年测算，分期付款预缴税款，年尾年度汇算清缴”的方法征缴的，预缴税款是为了能确保税金平衡进库的一种方式。公司的工资和花费税前列支要到公司的一个会计期间终结后能够精确推算出来，平常在预缴税款中不论是选用按纳税期限的现实数预缴税款，或是按上一本年度应缴税收入额的一定占比预缴税款，或是按别的办法预缴税款，都存有不可以精确测算本期应缴税收入额的难题。因而，公司在预缴税款中少缴的税金不可做为逃税解决。

第二，针对预缴税款时少缴税金是不是交纳税款滞纳金难题。《关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税发﹝2009﹞34号）进一步确立，为保证税收全额立即进库，各个税务行政机关对列入本地重点税源管理方法的公司，正常情况下应依照具体销售毛利预缴税款方式征缴所得税。

与此同时，第三条要求，各个税务行政机关要正确处理好所得税预缴税款和年度汇算清缴税金进库的关联，正常情况下全国各地所得税本年度预缴增值税占当初所得税进库税金即预缴税款数和年度汇算清缴数应不少于70%。第四条要求，各个税务行政机关要进一步增加监管幅度，未按照规定申请预缴税款所得税的，依照现行标准《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施办法的相关规范开展解决。

第三，公司乱用会计制度、会计估计变更调增一季度间营业利润，完成一季度所得税预缴税款少交纳是不是应确认为税收征管法第六十四条虚构虚报计税基础个人行为？《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表》（我国税务质监总局公示二零一四年第28号）填写表明：“3.第4行‘资产总额’的填写要依照公司企业会计制度、公司企业会计准则等我国财务会计要求计算的资产总额。行内数据信息与本年利润列出来的资产总额一致。”A企业以上乱用会计制度、会计估计变更、实际操作营业利润技巧显著比较严重违反公司企业会计制度、公司企业会计准则等我国财务会计要求计算规定，以有意乱用会计制度、会计估计变更计算的不实际的财务数据信息填写税款申报单当属虚构虚报计税基础个人行为。存有被税务行政机关勒令期限纠正并惩罚的风险性。

2014版所得税年度报告——
我国税务质监总局公示二零一四年第六3号 我国税务质监总局有关公布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公示