“低纳高抵”就是指用较低征收率的年利税抵扣增值税较高税点的年利税，或用上一阶段的低税赋抵减掉一个过程的高税赋，进而实现公司总体缓解税收负担的目地。例如劳务报酬所得，缴纳20%的个人所得税，能够由此抵扣增值税25%的所得税；全国各地出具劳务发票只需缴纳好多个点的综合性税金，还可以由此抵扣增值税25%的所得税。再如会计公司，缴纳6%的所得税，但选购机器设备等开支，能够获得17%的进项税给予抵税。这种都归属于“低纳高抵”状况或个人行为，换句话说，现阶段在我国的税制改革给公司带来了合理合法避税的制度室内空间。

归根结底，“低纳高抵”现行政策室内空间便是由在我国目前税制改革自身引起的。税制改革的实施者根据税收相对应开设所得税、所得税、个人所得税等单独“控制模块”，科学研究、制订分别“控制模块”所管区域的税收优惠政策；而且，所得税制度的实施者非常少会去考虑到所得税的难题；所得税制度的实施者也不会在意个人所得税的难题——却不知道这种现行政策会与此同时落入一个公司去实行。这类“各行其是”布局，发生“瞻前顾后”难题也无可避免。“低纳高抵”便是一个例子。

“低纳高抵”关键出现于2个层面，一是不一样税目中间的“低纳高抵”；二是同一税收中间的“低纳高抵”。大家分述如下所示。

一、不一样税目中间的“低纳高抵”
（一）个人所得税与所得税中间的“低纳高抵”
1.工资薪金所得的“低纳高抵”
现阶段国内公司员工工资薪金所得实行3%到45%的征收率，起征点为3 五百元，有效工资薪金所得能够所有在所得税抵扣，较之于25%、20%或15%的公司所得税率，期间存有“低纳高抵”的区段范畴。

假定工资薪金所得个人所得税与所得税均衡公式计算为：（x-3 500）×y=x×25%在其中x表明工资薪金所得所得的额度，y表明该额度的工资薪金所得所适合的个税税率。大家各自检测如下所示：
（1）在公司营业税税率为25%标准下，派发工资薪金所得为67 300元，个人所得税征收率为35%时，均衡公式计算有唯一解。
换句话说，公司营业税税率为25%，派发工资薪金所得低于67 300元，公司代收代缴的个人所得税都低于公司能够抵税的企业所得税，能够具有“低纳高抵”的功效。

（2）在公司营业税税率为20%标准下，派发工资薪金所得为37 60零元，个人所得税征收率为25%时，均衡公式计算有唯一解。换句话说，公司营业税税率为20%，派发工资薪金所得低于37 60零元，公司代收代缴的个人所得税都低于公司能够抵税的企业所得税，能够具有“低纳高抵”的功效。

（3）在公司营业税税率为15%标准下，派发工资薪金所得为18 80零元，个人所得税征收率为25%时，均衡公式计算有唯一解。
换句话说，公司营业税税率为15%，派发工资薪金所得低于18 80零元，公司代收代缴的个人所得税都低于公司能够抵税的企业所得税，能够具有“低纳高抵”的功效。

在25%、20%和15%三档公司所得税率下，派发月薪水的均衡点先后为67 300元、37 60零元和18 80零元。在这种均衡点下派发工资薪金所得，都是会具有“低纳高抵”的功效。别的所得税率下的均衡点，要各自检测。

若工资发放额为个人所得税的增值税起征点即3 五百元，则会做到“不纳就抵”的实际效果。

2.劳务报酬所得的“低纳高抵”
根据目前税收法律，公司派发的劳务报酬所得能够所有在所得税抵扣。

现阶段在我国劳务报酬所得推行超量超额累进税率，共有三档：扣减成本后的劳务报酬所得，在20 00零元（含）下列，按20%征缴；在20 00零元之上50 00零元（含）下列，按30%征缴，速算扣除数为2 00零元；在50 00零元之上，按40%征缴，速算扣除数为7 00零元。劳务报酬所得的成本扣减要求是：4 00零元下列扣减80零元，4 00零元之上扣减20%。

而在我国所得税最大征收率为25%，这当中也存有“低纳高抵”的难题。大家各自探讨其均衡点如下所示：
（1）公司营业税税率为25%时“低纳高抵”均衡点
这要分2种状况来讨论。一是在公司营业税税率为25%时，劳务报酬所得只缴纳个人所得税；二是在公司营业税税率为25%时，劳务报酬所得除开缴纳个人所得税，还涉及到增值税等税金。

1）所得税与个人所得税的均衡点大家将这一均衡点（劳务报酬所得派发额）设成X，其均衡公式计算为：
X×公司所得税率=（X－X×20%）×融入征收率－速算扣除数
将25%的公司所得税率、40%的个人所得税征收率及7 00零元速算扣除数，带入均衡公式计算计算，求取：X=100 000。

因而，在25%的公司所得税率标准下，劳务报酬所得的派发额低于100 00零元时，缴纳的个人所得税低于抵冲的所得税，会造成“低纳高抵”功效。

2）所得税与个人所得税和增值税的均衡点
独特劳务报酬所得所得的涉及到增值税。依据《国家财政部 我国税务质监总局有关本人给予非有形化产品推销产品、代理商等服务项目获得收益征缴增值税和个人所得税相关难题的通告》（财税字[1997]103号）第二条要求：“非本公司员工为公司给予非有形化产品推销产品、代理商等业务主题活动获得的提成、奖赏和业务费等名目地收益，不管该收益选用哪种记取方式和付款方式，均应记入本人从业服务行业应税服务的销售额，依照《中华人民共和国营业税暂行条例》以及实施办法和其它相关要求测算征缴增值税；以上收益扣减已缴纳的增值税税金后，应记入本人的劳务报酬所得所得的。依照《中华人民共和国个人所得税法》以及实施细则和其它相关要求测算征缴个人所得税。”

充分考虑的增值税以及额外（征收率累计为5.5%），大家将均衡公式计算改动为：X×公司所得税率=（X－5.5%X）×（1-20%）×融入征收率－速算扣除数将25%的公司所得税率、40%的个人所得税征收率及7 00零元速算扣除数，带入均衡公式计算计算，求取：X=62893.08。

在25%的公司所得税率标准下，充分考虑5.5%的增值税以及额外，当X或独特劳务报酬所得派发额低于62 893.08元时，缴纳的个人所得税再加上增值税以及额外，抵冲所得税，会造成“低纳高抵”功效。