避税新亮点也是新关键，事关每一家公司。能变成公司最划算的会计也必然是最畅销的会计；能让公司最安全可靠的会计也必然是公司最注重的会计。新政策层出不穷，怎样在这舆论旋涡，抓住机会，变成最醒目的那颗明日新星，晓听我慢慢道来！ 1.此次推进增值税转型新颁布了所得税加计抵减现行政策，其主要内容是：满足条件的从业生产制造，生活服务业一般纳税人依照本期可抵扣增值税进项税加计10%，用以抵扣增值税应纳税所得额。 提示：给予邮政快递服务项目，电信业务，商业会计，生活服务获得的交易额占所有销售总额的比例达到50%的所得税小规模纳税人，也不能享有所得税加计抵减现行政策 2.所得税加计抵减现行政策执行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，这儿的执行期限就是指税金隶属期。 3.所得税加计抵减现行政策中常称的生产制造，生活服务业经营者，就是指给予邮政快递服务项目，电信业务，商业会计，生活服务获得的交易额占所有销售总额的比例达到50%的经营者。 4. 所得税加计抵减现行政策所指的邮政快递服务项目，电信业务，商业会计，生活服务实际范畴（依照《销售服务，无形资产，不动产注释》（税务〔2016〕36号下发）实行） 邮政快递服务项目，就是指中国邮政快递公司以及隶属邮政快递公司给予电子邮件收寄，邮政快递贴现和海关通讯等邮政快递基本上服务项目的业务流程主题活动。包含邮政快递广泛服务项目，邮政快递专项服务和别的邮政快递服务项目。 电信业务，就是指运用有线电视，无线网络的电磁感应系统软件或是光学系统软件等各种各样通讯互联网资源，给予语音聊天服务项目，传输，发送，接受或是运用图象，短消息等电子数据和信息内容的业务流程主题活动。包含基本电信业务和升值电信业务。 商业会计，就是指以加工制造业，文化创意产业，智慧物流企业等有专业性，教育性工作的业务流程主题活动。包含产品研发和技术咨询，信息科技服务项目，文化产业服务项目，货运物流輔助服务项目，租赁，公证服务咨询，广播节目影视制作服务项目，商务接待輔助服务项目和其他商业会计。 生活服务，就是指为达到城镇居民日常日常生活要求给予的各种业务主题活动。包含文化艺术教育服务项目，文化教育健康服务，度假旅游游戏娱乐服务项目，餐馆旅游服务，住户日常服务和别的生活服务。 备注名称： （1）包含有形动产租用服务行业和不动产租赁也可以享有加计抵减现行政策。 （2）非是全部的6%的领域都可用，例如金融信息服务，无形资产摊销中可用6%的。 （3）没有《适用加计抵减政策的声明》的“在其中”的新项目中，只需归属于四项服务项目也可以享有加计抵减现行政策。 5.经营者给予邮政快递服务项目，电信业务，商业会计，生活服务获得的交易额占所有销售总额的百分比测算： 2019年3月31日前开设的经营者，其销售总额比例按2018年4月至2019年3月期内的总计销售总额开展测算；具体经营期不足12个月的，按具体经营期的总计销售总额测算。 2019年4月1日后开设的经营者，其销售总额比例依照开设之日起3个月的总计销售总额开展测算。 必须特别注意的是，尽管加计抵减现行政策只适用一般纳税人，但在明确主要经营的业务时参加测算的销售总额，不但指经营者在备案为一般纳税人之后的销售总额，其在小规模纳税人期内的营业额也是能够参加测算的。 【例】某经营者于2018年1月创立，2018年9月备案为一般纳税人，在预估四项服务项目销售总额占有率时，自2018年4月逐渐测算。 【例】新成立的满足条件的经营者很有可能会存有一种状况，如某经营者2019年4月开设，2019年5月备案为一般纳税人，2019年6月若满足条件，能够明确可用加计抵减现行政策，6月份一并记提5-6月份的加计抵减额。 也有一种状况，一些新创立的经营者，很有可能创立后的前3个月未进行生产运营，假如前3个月的销售总额均为0,则在当初内自经营者产生销售总额的本月起往后面测算3个月来分辨当初是不是可用加计抵减现行政策。 【例】假定A企业是一家产品研发公司，于2019年4月新开设，可是4-7月未进行生产运营，销售总额均为0，自8月起才有销售总额，A企业应依据2019年8-10月的销售总额分辨当初是不是可用加计抵减现行政策。 6.经营者兼具四项服务项目中多种应纳税额个人行为的，其销售总额比例测算： 经营者兼具四项服务项目中多种应纳税额个人行为的，其四项服务项目中多种应纳税额个人行为的本期销售总额理应分类汇总，随后再除于经营者本期所有的销售总额，为此测算净利润的比例。 7. 销售总额就是指经营者产生混合销售个人行为获得的全都合同款和价外费用，国家财政部和我国税务质监总局另有明文规定的以外。 （1）与财务会计主营业务收入的差别：如销售总额中包含固资解决的销项额； （2）从界定视角看来就是指可用差值现行政策后的销售总额（关心事后现行政策） 经纪人服务咨询，以获得的全都合同款和价外费用，扣减向受托人扣除并委托缴纳的政府性基金或是行政部门服务性收费标准后的账户余额为销售总额。向受托人扣除的政府性基金或是行政部门服务性收费标准，不可出具所得税增值税专票。 （3）如未来无独特最新政策要求：应含简易计税方式销售总额，免税政策销项额 （4）提议根据增值税申报表分辨就可以 8.所得税加计抵减现行政策要求依照“以本年度历时测算” “经营者明确可用加计抵减现行政策后，当初内不会再调节”，实际就是指所得税一般纳税人明确可用加计抵减现行政策后，一个自然年度内不会再调节。下一个自然年度，再依照上一年的具体情况再次测算判断是否能够可用加计抵减现行政策。 如：在2020年，2021年，是不是再次可用，应各自给出其2019年，2020年销售总额明确。 【提示】这儿的本年度就是指会计期间，而不是持续12个月的定义。 9.所得税加计抵减现行政策的“补提”要求 经营者可记提但未记提的加计抵减额，可在明确可用加计抵减现行政策本期一并记提，即填补记提的加计抵减额不会再追朔抵扣增值税和调节早期的应纳税所得额，但可抵减之后期間的应纳税所得额。 在申请时填好在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二，加计抵减状况”第2列“本期发生额”中。 【例】新成立的满足条件的经营者很有可能会存有一种状况，如某经营者2019年4月开设，2019年5月备案为一般纳税人，2019年6月若满足条件，能够明确可用加计抵减现行政策，6月份一并记提5-6月份的加计抵减额。 10. 记提加计抵减额数量 （1）仅有本期可抵扣增值税进项税才可以记提加计抵减额。 （2）依照现行标准要求允许从销项税中抵减的进项税，不能记提加计抵减额 （3）已记提加计抵减额的进项税，假如发生了进项税转出，则经营者应在进项税转出本期，相对应调增加计抵减额。 （4）所得税一般纳税人有简易计税方式的应纳税所得额，不能从加计抵减额中抵扣增值税。加计抵减额只能够抵扣增值税一般记税办法下的应纳税所得额。 11. 所得税加计抵减额的计算方法 本期记提加计抵减额＝本期可抵扣增值税进项税×10% 本期可抵减加计抵减额＝上期终加计抵减额账户余额＋本期记提加计抵减额－本期调增加计抵减额 12. 可测算加计的进项税范畴 可测算加计的进项税，既不限于接纳四项服务项目获得的进项税，也不限于给予四项服务项目相匹配的进项税，只需经营者依照一般要求一切正常能够抵税的进项税，包含农业产品加计抵扣的进项税，房产一次性抵税后结转成本的先前并未抵税的40%一部分进项税，游客运送测算抵税的进项税这些，全是能够测算加计的。 13.满足条件的所得税一般纳税人进口货品劳务公司，产生跨境电商应纳税额行 （1）所得税一般纳税人进口货品劳务公司，产生跨境电商应纳税额个人行为不适合加计抵减现行政策，其相应的进项税也不可以记提加计抵减额。 （2）实际的实际操作标准是，出入口和自销的进项税可以分离计算的，出入口立即相匹配的进项税不可加计；针对出入口与自销没法分类的进项税，依照以下计算公式： 不可记提加计抵减额的进项税＝本期不可分类的所有进项税×本期出入口货品劳务公司和产生跨境电商应纳税额个人行为的销售总额÷本期所有销售总额 14. 本期加计抵减额测算 最先注重一个基本准则，加计抵减额只有用以抵扣增值税一般记税方式测算的应纳税所得额。加计抵减额抵扣增值税应纳税所得额必须分二步： （1）所得税一般纳税人本期应纳税所得额超过零时，就可以用加计抵减额抵扣增值税本期应纳税所得额，本期未抵减完的，结转成本下一期持续抵扣增值税。 假如应纳税所得额比本期可抵减加计抵减额大，全部的本期可抵减加计抵减额在本期所有抵扣增值税结束，经营者以抵扣增值税后的额度测算交纳所得税； 假如应纳税所得额比本期可抵减加计抵减额小，本期应纳税所得额被抵降至0，未抵减完的加计抵减额账户余额，能够结转成本下一期持续抵扣增值税。 （2）所得税一般纳税人假如本期应纳税所得额等于零，则本期记提的加计抵减额所有结转成本下一期持续抵扣增值税。 （3）一般纳税人假如简易计税新项目，其不参加以上应纳税所得额的测算。 【例】某服务行业一般纳税人，可用加计抵减现行政策。2019年6月，一般记税新项目销项税为120万余元，进项税100万余元，上一期留抵税额10万余元，上一期结转成本的加计抵减额账户余额5万余元；简易计税新项目销售总额100万余元（不价税合计），增值税率3%。除此之外无别的税收事宜。该经营者本期应如何计算交纳所得税呢？ 【分析】一般记税新项目：抵扣增值税前的应纳税所得额=120-100-10=10（万余元） 本期可抵减加计抵减额=100*10% 5=15（万余元） 抵扣增值税后的应纳税所得额=10-10=0（万余元） 加计抵减额账户余额=15-10=5（万余元） 简易计税新项目：应纳税所得额=100×3%=3（万余元） 应纳税所得额累计： 一般记税新项目应纳税所得额 简易计税新项目应纳税所得额=0 3=3（万余元） 15.加计抵减现行政策实行期满后的解决 加计抵减现行政策实行期满后，所得税一般纳税人盈余的加计抵减额终止抵扣增值税。 【例】假如某公司2019年可用加计抵减现行政策，且截止到2019年底也有20万余元的加计抵减额账户余额并未抵扣增值税完。2020年该公司因运营业务流程调节不会再可用加计抵减现行政策，则2020年该公司不可再记提加计抵减额。可是，其2019年未抵减完的20万余元，是还可以在2020年至2021年度再次抵扣增值税的。 16.与其它现行政策关联 给予生活服务的交易额占所有销售总额的比例达到50%的经营者，能够可用加计抵减现行政策。该经营者假如与此同时混合销售农业产品生产加工业务流程，其购入用以生产制造或是委托加工物资13%征收率货品的农业产品，可依照10%扣除率测算进项税，并可与此同时可用加计抵减现行政策。 17.财务会计解决 （1）依照进项税解决（即抵减成本） 依照容许抵扣增值税的税款，借记“应交税金——销项税（加计抵减）”，贷记“主要经营的业务成本费”，“固资”，“产成品”，“建筑施工”等学科。 （2）依照国家补贴的账务处理 依照容许抵扣增值税的税款，借记“应交税金——销项税（加计抵减）”，贷记“其他收益”学科。 18.税务申报 （1）当经营者进到增值税申报页面时，系统软件将提醒经营者加计抵减现行政策实际要求，并告之经营者假如不符合国家政策要求标准，能够根据填好《适用加计抵减政策的声明》，来确定可用加计抵减现行政策。