1.可用查账征收的情况

参照《我国税务质监总局关于做好<所得税查账征收方法>（实施）的通告》（国税发〔2008〕30号），经营者具备以下情况之一的，查账征收所得税：

（一）按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的；

（二）按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设定账薄的；

（三）私自消毁帐本或是拒不出示缴税材料的；

（四）虽设定帐本，但帐目紊乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；

（五）产生缴税责任，未依照规范的时间申请办理税务申报，经税务行政机关勒令期限申请，贷款逾期仍不申请的；

（六）申请的计税基础显著稍低，又无任何理由的。

特殊行业、独特种类的经营者和一定规模以上企业的经营者不适合本方法。以上特殊经营者由我国税务质监总局再行确立。

2.不适合查账征收的情况

参照《我国税务质监总局有关所得税查账征收多个现象的通告》（国税发〔2009〕37花了7天时间）和《我国税务质监总局有关所得税查账征收相关难题的公示》（我国税务质监总局公示2012年第27号），不适合查账征收的纳税人类型，主要是包含下列种类的公司：

（一）享有《中华人民共和国企业所得税法》以及实施细则和国务院规定的一项或几类所得税政策优惠的公司（不包括仅享有《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条要求不征税收入政策优惠的公司、第二十八条要求的满足条件的小型微利公司）；

（二）归纳缴税公司；

（三）上市企业；

（四）金融机构、农村信用社、小额贷企业、车险公司、证劵公司、证券公司、金融控股公司、资产管理顾问公司、融资租赁业务企业、融资担保公司、代理记账公司、典当行等金融机构；

（五）财务会计、财务审计、资产报告评估、税务、房地产评估、土地估价、工程预算、刑事辩护律师、价钱公证、公正组织、底层法律援助组织、商标代理、商标代理公司及其别的经济发展公证类社会发展中介服务；

（六）主要从事股份（个股）项目投资工作的公司

（七）我国税务质监总局要求的其它公司。

3.可用查账征收应特别注意的难题

1、可用查账征收的公司无法享有技术开发费加计

《国家财政部我国税务质监总局国家科技部有关健全科学研究开发设计成本稅前加计新政的通告》（税务〔2015〕122号）要求：公司技术开发费应纳税所得额加计适用财务核算完善、推行查账征收并可以精确核算研发支出的居民企业。

2、查账征收改成查账征收后相关财产的税务解决

参照《我国税务质监总局有关所得税多个现行政策税收征管规格难题的公示》（我国税务质监总局公示2021年第17号）第四条“所得税查账征收改成查账征收后相关财产的税务解决难题”的要求，

（一）公司可以给予财产购买税票的，以税票注明额度为计税依据；不可以给予财产购买税票的，能够 凭购买财产的合同书（协议书）、资产付款证实、财务核算材料等记述额度，做为计税依据。

（二）公司核准缴税期内投入运营的财产，改成查帐缴税后，依照企业所得税法要求的折旧费、摊销费期限，扣减该财产资金投入使用年限后，就剩下期限再次计提折旧、摊销费额并在抵扣。

3、推行核准核定征收所得税的经营者不开展年度汇算清缴

我国税务质监总局关于做好《企业所得税汇算清缴管理办法》的通告（国税发[2009]79号）第三条第（二）款要求：推行核准核定征收所得税的经营者，不开展年度汇算清缴。

4、查账征收期内财务核算的亏算不可以结转成本到之后期内填补

《企业所得税法》第十八条要求：企业纳税本年度产生的亏本，准许向之后本年度结转成本，用之后本年度的所得的填补，但结转成本期限最多不能超出5年。

在核准期内，因为公司对收益、成本计算不精确，不可以准确测算应缴税收入额，公司财务核算的亏本在民法上不认同，因此核准期内的亏本也就不可以结转成本到之后期内填补。

创作者：老顾（正保财税服务权威专家）